Операции с дополнительным капиталом

№
п/п

Содержание операции

Первичные
документы

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Дт

Кт

Сумма

Доход

Расходы

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Оприходована безвозвратная финансовая помощь

Выписка банка

311

422

300 000

300 0001

–

2

Оприходован бесплатно полученный объект ОС

Акт типовой
формы № ОЗ-12

104

424

35 000

35 0001

–

3

Оприходована инвалюта, полученная
от учредителя-нерезидента

(курс НБУ – 16,4457 грн. за €1)

Выписка банка

312

463

€10 000

164 457

–

–

4

Начислена курсовая разница на погашенную сумму задолженности

[(16,4457 – 15,4827) х €10 000]3

Бухгалтерская
справка

46

423

9 630

–4

–

1 Доход отражается на основании пп. 135.5.4 Налогового кодекса (далее – НК).

2 Утверждена приказом Минстата Украины от 25.12.95 г. № 352 «Об утверждении типовых форм первичного учета».

3 Размер УК в инвалюте определяется по курсу НБУ на начало дня даты регистрации ООО (п. 5 П(С)БУ 21). Условимся, что официальный курс НБУ на эту дату составил 15,4827 грн. за €1.

4 Курсовые разницы от пересчета монетарной задолженности в налоговом учете не отражаются в соответствии с Обобщающей налоговой консультацией, утвержденной приказом ГНСУ от 05.07.12 г. № 574 (вопрос 7). Вместе с тем пп. 153.1.3 НК никаких особенностей учета таких
курсовых разниц не содержит.

№
п/п

Содержание
операции

Первичные
документы

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Дт

Кт

Сумма

Доход

Расходы

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Получены денежные средства

Выписка банка

311

404

1 500 000

–*

–

2

Зарегистрирован устав АО

Устав, выписка из Единого государственного реестра юридических
и физических лиц – предпринимателей (далее – ЕГР)

46

401

1 000 000

–

–

3

Получен эмиссионный доход

Протокол учредителей,
бухгалтерская справка

46

421

500 000

–

–

4

Сформирован УК

404

46

1 500 000

–

–

* Доходы не возникают согласно пп. 136.1.3 НК. Ценнобумажные нормы п. 153.8 НК на эмитента корпоративных
прав не распространяются (п. 153.9 НК).

№
п/п

Содержание операции

Первичные
документы

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Дт

Кт

Сумма

Доход

Расходы

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Отражен выкуп акций по рыночной стоимости

Протокол общего
собрания участников,
выписка из реестра
собственников
ценных бумаг

45

672

1 000 000

–*

–

2

Оплачены выкупленные акции

Выписка банка

672

311

1 000 000

–

–

3

Аннулированы выкупленные акции:

– сумма в пределах номинала

Устав, выписка из ЕГР,
бухгалтерская
справка

401

45

1 200 000

–

–

– сумма превышения номинала над ценой выкупа

45

421

200 000

–

–

* Ценнобумажные нормы п. 153.8 НК на эмитента корпоративных прав не распространяются (п. 153.9 НК).

№
п/п

Содержание операции

Первичные
документы

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Дт

Кт

Сумма

Доход

Расходы

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Начислена задолженность по возврату участнику причитающейся ему доли в размере:

– его доли в УК общества

Устав,
выписка
из ЕГР,
бухгалтерская
справка

401

672

100 000