№
|
Содержание операции
|
Первичные
|
Бухгалтерский учет
|
Налоговый учет
|
|||
Дт
|
Кт
|
Сумма
|
Доход
|
Расходы
|
|||
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
1
|
Оприходована безвозвратная финансовая помощь |
Выписка банка
|
311
|
422
|
300 000
|
300 0001
|
–
|
2
|
Оприходован бесплатно полученный объект ОС |
Акт типовой
|
104
|
424
|
35 000
|
35 0001
|
–
|
3
|
Оприходована инвалюта, полученная (курс НБУ – 16,4457 грн. за €1) |
Выписка банка
|
312
|
463
|
€10 000 164 457 |
–
|
–
|
4
|
Начислена курсовая разница на погашенную сумму задолженности [(16,4457 – 15,4827) х €10 000]3 |
Бухгалтерская
|
46
|
423
|
9 630
|
–4
|
–
|
1 Доход отражается на основании пп. 135.5.4 Налогового кодекса (далее – НК). 2 Утверждена приказом Минстата Украины от 25.12.95 г. № 352 «Об утверждении типовых форм первичного учета». 3 Размер УК в инвалюте определяется по курсу НБУ на начало дня даты регистрации ООО (п. 5 П(С)БУ 21). Условимся, что официальный курс НБУ на эту дату составил 15,4827 грн. за €1.
4 Курсовые разницы от пересчета монетарной задолженности в налоговом учете не отражаются в соответствии с Обобщающей налоговой консультацией, утвержденной приказом ГНСУ от 05.07.12 г. № 574 (вопрос 7). Вместе с тем пп. 153.1.3 НК никаких особенностей учета таких |