Операции с акциями несобственной эмиссии

№
п/п

Содержание операции

Первичные
документы

Бухгалтерский
учет

Налоговый
учет

Дт

Кт

Сумма

Доход

Расходы

1

2

3

4

5

6

7

8

Приобретение акций

1

Заключен договор с торговцем ЦБ – членом биржи

Договор комиссии
(поручения),
выписка из депозитария, банковская
выписка

364

685

170 340

–

–

2

Задепонированы в депозитарии денежные средства на покупку акций (80 000 + 90 000 + 340)

685

311

170 340

–

–

3

Приобретены акции на бирже:

– пакет-1

Отчет торговца ЦБ,
выписка со счета ЦБ
у хранителя

352/1

364

80 160*

–

–

– пакет-2

352/2

90 180*

–

–

* Стоимость услуг торговца ЦБ при приобретении акций включается в их первоначальную стоимость (п. 4 П(С)БУ 12).

Реализация акций на бирже

4

Поступили деньги от продажи акций на бирже (пакет-1)

Выписка банка

311

377

81 836

–

–

5

Отражена реализация акций

(пакет-1)

Отчет торговца ЦБ, выписка со счета ЦБ
у хранителя

377

741

82 000

–

–

6

Отражена стоимость услуг торговца ЦБ

Отчет
торговца ЦБ

977

377

164

–

164*

7

Списана себестоимость акций

Выписка со счета ЦБ
у хранителя

971

352/1

80 160

–

–

8

Отражен финансовый результат от реализации акций (пакет-1)

Бухгалтерская
справка

741

793

82 000

–**

–

793

971

80 160

–

–**

* Включается в состав прочих расходов, которые признаются по правилам бухучета, в периоде их осуществления (п. 138.5, пп. 138.12.2 Налогового кодекса, далее - НК) и отражается в стр. 06.4.43 приложения ІВ к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия, форма которой утверждена приказом Миндоходов от 30.12.13 г. № 872 (далее – декларация).

** Финансовый результат от операций с ЦБ, которые обращаются на фондовой бирже, определяется отдельно от финрезультата от операций с ЦБ, которые не обращаются на бирже (пп. 153.8.1 НК). Доход от реализации биржевых акций (82 000 грн.) отражается в стр. 01.1, расходы (80 160 грн.) – в стр. 02.1 таблицы 1 приложения ЦП
к декларации. Финансовый результат от данной операции (1 840 грн.) будет учитываться вместе с финрезультатами от операций с другими биржевыми ЦБ за отчетный период. Общий положительный финрезультат с учетом прошлогодних убытков (стр. 04 таблицы 1 приложения ЦП к декларации) будет облагаться налогом на прибыль по специальной ставке 10 % до 03.08.14 г. (даты вступления в силу Закона Украины от 31.07.14 г.№ 1621-VII, далее – Закон № 1621). С указанной даты финрезультат от операций с ЦБ облагается по основной ставке. Сумма такого налога отразится в стр.10 декларации. Если общий финансовый результат от операций с биржевыми ЦБ отрицательный, его сумма переносится в уменьшение общего финрезультата по таким операциям в следующих отчетных периодах до полного погашения (пп. 153.8.3 НК).

Обмен акций (пакет-2) на акции ЧАО

9

Отражена передача акций па-
кета-2 в обмен на акции ЧАО

Отчет торговца ЦБ,
выписка со счета ЦБ
у хранителя

377

741

78 000

–

–

10

Списана себестоимость акций пакета-2

Выписка со счета ЦБ
у хранителя

971

352/2

90 180

–

–

11

Отражен финансовый результат от передачи акций пакета-2

Бухгалтерская
справка

741

793

78 000

–*

–

793

971

90 180

–

–*

12

Отражено получение акций ЧАО в обмен на акции пакета-2

Отчет торговца ЦБ,
выписка со счета ЦБ
у хранителя

352/ЧАО

377

78 000

–

–

13

Отражена стоимость услуг торговца ЦБ

Отчет
торговца ЦБ

352/ЧАО

685

312**

–

–

14

Оплачены услуги торговца ЦБ

Выписка банка

685

311