Ликвидация основных средств
31.08.2014 567 0 0
Из статьи вы узнаете, как правильно отразить в учете операцию по ликвидации основных средств (далее – ОС).
Ликвидация ОС
Пример 1
Демонтаж объекта ОС
В связи с изменением вида деятельности предприятие решило демонтировать старое оборудование и установить новое. В июле старое оборудование выводится из эксплуатации. Его первоначальная стоимость –
95 600 грн., начисленный износ – 46 600 грн., остаточная стоимость объекта на момент списания – 49 000 грн., расходы на демонтаж –
2 800 грн., стоимость оприходованных составных частей оборудования – 4 400 грн.
В налоговом учете оборудование относится
к ОС группы 4. Первоначальная стоимость нового оборудования – 135 000 грн.
В учете выполненные операции отражаются так:
(грн.)
| 1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
| 7
| 8
|
| № п/п
| Содержание операции
| Первичные
| Бухгалтерский учет
| Налоговый учет
| |||
| Дт
| Кт
| Сумма
| Доход
| Расходы
| |||
| 1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
| 7
| 8
|
| 1
| Начислена амортизация на оборудование за июль
| Расчет амортизации основных средств (для промышленных предприятий)
| 23
| 131
| 350
| –
| –**
|
| 2
| Списано демонтированное оборудование на сумму: – его остаточной стоимости*** | Акт списания
|
|
|
|
|
|
| – начисленного износа
| 131
| 104
| 46 600
| –
| –
| ||
| 3
| Отражены расходы на ликвидацию оборудования
| Наряд на выполненные работы
| 976
| 65, 66
| 2 800
| –
| 2 800
|
| * Утверждена Приказом Минстата от 29.12.95 г. № 352. ** Относится на расходы в составе себестоимости в периоде реализации готовой продукции. В августе оборудова- *** Налоговые обязательства на условную продажу у предприятия не возникают, так как документы о демонтаже оборудования и невозможности его дальнейшей эксплуатации по первоначальному назначению представлены | |||||||
| 4
| Оприходованы отдельные составные части демонтированного оборудования, пригодные к использованию, по цене возможной реализации | Типовая
| 209
| 746
| 4 400
| 4 400*
| –
|
| 5
| Реализованы составные части демонтированного оборудо- | Накладная
| 361
| 702
| 5 280
| 4 400*
| –
|
| 6
| Начислены налоговые обязательства по НДС | Налоговая
| 702
| 641
| 880
| –
| –
|
| 7
| Списана себестоимость проданных составных частей оборудования | Бухгалтерская
| 902
| 209
| 4 400
| –
| 4 400*
|
| 8
| Поступили денежные средства от покупателя | Выписка банка
| 311
| 361
| 5 280
| –
| –
|
| 9
| Введено в эксплуатацию новое оборудование | Типовая
| 104
| 152
| 135 000
| –
| –
|
| 10
| Отнесены на финансовый результат: – доход от ликвидации объек- | Не оформляются
|
|
|
|
|
|
| – доход от реализации составных частей демонтированного оборудования | 702
| 791
| 4 400
| –
| –
| ||
| – расходы, связанные с ликвидацией демонтированного | 793
| 976
| 51 800
| –
| –
| ||
| – себестоимость проданных | 791
| 902
| 4 400
| –
| –
| ||
| * По мнению налоговых органов, при оприходовании ТМЦ предприятие должно отразить доходы согласно | |||||||
При ликвидации ОС, которые морально устарели и не выполняют поставленных задач, пришли в негодность, похищены и пр., финансовый результат операции
в бухгалтерском учете определяется как разница между доходом от выбытия ОС
и их остаточной стоимостью, косвенными налогами и расходами, связанными
с выбытием ОС. В налоговом учете в периоде ликвидации в налоговые расходы включается амортизируемая стоимость за минусом начисленной амортизации.
Комментарии к материалу