Комиссионные операции в сфере ВЭД: комиссия на продажу

№
п/п

Содержание операции

Первичные
документы

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Дт

Кт

Сумма

Доход

Расходы

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Принят товар на комиссию

Акт приемки-
передачи

024

–

100 000,00

–

–

2

Уплачены и отнесены на расчеты
с комитентом таможенные платежи (сумма условная)

Платежное поручение, отчет комиссионера

377/к

311

1 200,00

–

–

3

Перечислена предоплата за услуги таможенному брокеру (с НДС)

Платежное
поручение

377/бр

311

600,00

–

–

4

Отражен налоговый кредит по ус-
лугам брокера

Налоговая
накладная

641

644/бр

100,00

–

–

5

Отнесена на расчеты с комитентом стоимость услуг брокера

Акт выполненных работ,
отчет
комиссионера

377/к

377/бр

600,00

–

–

6

20.06.14 г. Отгружен товар покупателю-нерезиденту

Накладная,
таможенная
декларация
(далее – ТД)

362

702

$8 000,00

100 000,00

–

–

1

2

3

4

5

6

7

8

7

Отражена задолженность перед комитентом

Отчет
комиссионера

704

685

100 000,00

–

–

8

Списана с забалансового счета стоимость реализованного комиссионного товара

–

024

100 000,00

–

–

9

30.06.14 г. Отнесена на расчеты
с комитентом* курсовая разница
от пересчета монетарной задолженности на дату баланса

[(11,40 – 12,50) х $8 000]

377/к

362

8 800,00

–

–

10

09.07.14 г. Получена от нерезидента на распределительный счет плата за товар в сумме 8 000 долл. США

Выписка
банка

–

–

–

–

–

11

10.07.14 г. Зачислено 50 % инвалютной выручки на текущий счет в инвалюте

312

362

$4 000,00

48 800,00

–

–

12

Отражена обязательная продажа 50 % инвалютной выручки

334

362

$4 000,00

48 800,00

–

–

13

Отнесена на расчеты с комитентом* курсовая разница на дату поступления оплаты от нерезидента [(12,20 – 11,40) х $8 000]

Бухгалтерская справка, отчет комиссионера

362

377/к

6 400,00

–

–

14

Зачислены на текущий счет денежные средства в гривнях от продажи инвалютной выручки по коммерческому курсу банка ($4 000 х 12,85)

Выписка
банка

311

334

51 400,00

–

–

15

Отнесен на расчеты с комитентом* доход от продажи инвалюты

[$4 000 х (12,85 – 12,20)]

Бухгалтерская справка, отчет комиссионера

334

377/к

2 600,00

–

–

16

Перечислены денежные средства комитенту за вычетом дополнительных расходов комиссионера, равных сальдо расчетов по субсчету 377/к (1 200 + 8 800 – 6 400 –
– 2 600 + 600 = 1 600)**

Платежное
поручение

685

311

98 400,00

–

–

17

Начислены налоговые обязательства на сумму возмещаемых комитентом дополнительных расходов комиссионера (брокерские услуги)

Налоговая
накладная

644

641

100,00

–

–

18

Произведен взаимозачет задол-
женностей

Не оформ-
ляются

685

377/к

1 600,00

–

–

19

Начислено комиссионное вознаграждение (доход от предоставленных услуг)

Акт предоставленных услуг

377/к

703

5 000,00

4 166,67

–

20

Начислены налоговые обязательства по НДС

Налоговая
накладная

703

641

833,33

–

–

21

Списана на затрат