Как отразить в учете целевое финансирование

№
п/п

Содержание операции

Первичный
документ

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Дт

Кт

Сумма

Доход

Расходы

1

2

3

4

5

6

7

8

Май 2014 года

1

Оприходована выручка от предоставленных услуг по перевозке пассажиров

Приходный
кассовый ордер
(типовая форма
№ КО-1)1

301

703

216 000²

216 000

–

2

Списана себестоимость услуг перевозки

Регистры
бухгалтерского
учета

903

23

200 000

–

200 000

3

Начислена дотация за льготный
проезд пассажиров

482

718

25 9202

–

–

4

Списаны на финансовый результат:

– себестоимость услуг по перевозке

791

903

200 000

–

–

– доход от предоставленных услуг

703

791

216 0003

–

–

– доход в виде дотации

718

791

25 920

–

–

Июнь 2014 года

1

Получена дотация

Выписка банка

311

482

25 920

25 9204

–

1 Приведена в приложении 2 к Положению, утвержденному постановлением Правления НБУ от 15.12.04 г. № 637.

2 Услуги по перевозке пассажиров, тарифы на которые регулируются в установленном законодательством поряд-
ке, освобождены от обложения НДС согласно пп. 197.1.8 Налогового кодекса, далее - НК.

³ В соответствии с п. 19 П(С)БУ 15 целевое финансирование для компенсации затрат признается дебиторской за-
долженностью при одновременном признании дохода.

4 При получении дотации в счет компенсации понесенных затрат целевое финансирование признается доходом
на дату его фактического получения (пп. 135.5.10, 137.2.2 НК).

№
п/п

Содержание операции

Первичный
документ

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Дт

Кт

Сумма

Доход

Расходы

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Поступило из бюджета финансирование капитальных инвестиций

Выписка
банка

311

482

240 000

–

–

2

Перечислена плата за оборудование

371

311

240 000

–

–

3

Оприходовано оборудование

Акт приемки-передачи

152

631

200 000

–

–

4

Отражена сумма НДС по приобретенному объекту

Налоговая
накладная

482

631

40 0001

–

–

5

Закрыты расчеты с поставщиком основных средств (далее – ОС)

Регистры бухгалтерского учета

631

371

240 000

–

–

6

Понесены расходы на монтаж оборудования

Акт выполненных
работ

152

631

15 000

–

–

7

Отражен налоговый кредит
по НДС

Налоговая
накладная

641

631

3 0002

–

–

8

Введено в эксплуатацию оборудование (200 000 + 15 000)

Акт типовой
формы № ОЗ-13

104

152

215 000

–

–

9

Перечислена плата за монтаж оборудования

Выписка банка

631

311

18 000

–

–

10

Признана доходами будущих периодов сумма целевого финансирования в части амортизируемой стоимости объекта

Бухгалтерская
справка

482

69

200 000

–

–

11

Начислена ежемесячная амортизация объекта (215 000 : 10 лет :
: 12 мес.) (с округлением)

Расчет
амортизации ОС
(типовая форма
№ ОЗ-14)3

23

131

1 792

–