Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Благотворительность: как оформитьи отразить в учете

04.06.2015

Акценты этой статьи:

документальное оформление благотворительной передачи;

пример отражения в бухгалтерском учете операции по передаче благотворительной помощи.

С позиции Гражданского кодекса (далее – ГК) благотворительную помощь следует считать пожертвованием. К договору о пожертвовании применяются положения о договоре дарения, если иное не установлено законом (ст. 729 ГК).

Договор дарения может заключаться как в письменной, так и в устной форме (ст. 719 ГК). Однако с получателем благотворительной помощи (бенифициаром) рекомендуем заключить письменный договор или получить от него письмо с просьбой предоставить помощь. Такое письмо должно быть завизировано руководителем предприятия-благотворителя.

Отметим: в отличие от других договоров дарения валютных ценностей (иначе – денежных средств), договор о благотворительном пожертвовании не подлежит обязательному нотариальному удостоверению, даже если его сумма в 50 раз превышает размер НМДГ (ст. 6 Закона от 05.07.12 г. № 5073-VI).

Передача благотворительной помощи подтверждается обычными первичными документами. Например, это могут быть:

приказ руководителя предприятия о предоставлении денежной помощи (либо помощи в виде бесплатного предоставления товаров, работ, услуг);

платежное поручение, в котором указано, что деньги перечисляются на благотворительные цели;

выписка банка о движении денежных средств;

накладная (акт приемки-передачи).

Кроме того, благотворителю следует получить:

копию решения о включении организации-получателя в реестр неприбыльных – в случае оказания помощи неприбыльной организации;

выписку о внесении в реестр волонтеров АТО – если получателем помощи является волонтер. Обратите внимание: в связи со вступлением в силу с 01.04.15 г. Закона от 05.03.15 г. № 246-VIII и дальнейшим принятием подзаконных актов возможны изменения и в документальном оформлении оказания благотворительной помощи через волонтеров.

В случае оказания благотворительной помощи физлицам благотворителю нужно позаботиться о документах, подтверждающих целевое использование такой помощи (подробнее см. консультацию на с. 45 этого номера).

Рассмотрим на примере учет операций по оказанию благотворительной помощи.

Пример

Плательщик налога на прибыль в 2015 году перечислил деньги волонтерам для закупки технических средств наблюдения, передал воинской части мясные консервы, а также ТМЦ военного назначения (камуфляжную одежду, берцы и карематы). ТМЦ военного назначения налогоплательщик приобрел специально для передачи, а мясными консервами он торгует.

Учет операций покажем в таблице на следующей странице.

(грн.)

№п/п

Содержание операции

Первичные документы

Бухгалтерский учет

Дт

Кт

Сумма

1

2

3

4

5

6

Благотворительность деньгами

1

Перечислены денежные средства волон­терам*

Приказ руководителя, выписка банка

977

311

80 000

Неденежная благотворительность

2

Приобретены ТМЦ для воинской части

Накладная типовой формы № М-11**

209

631

42 000***

3

Списаны ТМЦ, переданные воинской части

Приказ руководителя, акт приемки-передачи, копия решения о внесении в Реестр

977

209

42 000****

4

Списаны мясные консервы

977

281

60 000****

5

Начислены налоговые обязательства по НДС при передаче мясных консервов

Налоговая накладная

977

641

12 000*****

* НДФЛ не удерживается (пп. 165.1.19, пп. «а» пп. 170.7.8 Налогового кодекса, далее – НК). А стоимость переданных денежных средств не попадает в расчет благотворительного лимита, так как волонтер не является неприбыльной организацией (пп. 140.5.9 НК).

** Утверждена приказом Минстата от 21.06.96 г. № 193.

*** С учетом входного НДС.

**** Если годовой доход предприятия не превышает 20 млн грн., то вся стоимость переданных активов будет учтена в расходах для целей обложения налогом на прибыль. В противном случае налоговые расходы будут ограничены благотворительным лимитом (см. пример на с. 41 этого номера).

***** В сумме ранее отраженного налогового кредита.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
28.07.2025
Как применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения
В статье рассмотрено, при каких условиях в случяае выплаті доходов нерезидентам можно применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения, а также в чем особенности налогообложения отдельных видов доходов по правилам конвенций. Резиденты Украины (как юрлица, так и физл...
Новое
20.06.2025
Резерв на выполнение гарантийных обязательств: кто должен создавать и в чем выгода
В статье расскажем, как знания стандартов бухучета помогают оптимизировать базу обложения налогом на прибыль. Также поговорим о формировании резерва на выполнение гарантийных обязательств. Полезная норма бухучета: согласно п. 13–18 НП(С)БУ 11 «Обязательства» предприятиям дана возмо...
16.04.2025
6 ошибок налогоплательщиков в обзоре практики Верховного Суда за февраль 2025 года
Рассмотрим практику Верховного Суда по налоговым спорам за февраль 2025 года и составим рейтинг из 6 ошибок, допущенных налогоплательщиками как участниками этих споров. Чему отдать предпочтение: букве или духу закона? Рассмотрим практику Верховного Суда по налоговым спорам за февраль 2025 года и ...
24.03.2025
Как показать в учете возврат комиссии банком?
Ситуация. Банк возвращает предприятию комиссию, снятую при получении предприятием денег в качестве оплаты товара, осуществленной покупателем картой. Это происходит в связи с возвратом денег за приобретенный товар покупателю на карту. «Возврат» комиссии происходит так: банк возвращает ...
Лучшие материалы