Амортизация основных средств и нематериальных активов: корректировка финрезультата

05.07.2017 494 0 1

Нормативная база:

Налоговый кодекс (далее – НК).

ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ МИНИМУМ

Как мы уже рассказывали (см. «Как определить сумму налогооблагаемой прибыли»), объектом обложения налогом на прибыль является финансовый результат до налогообложения (прибыль либо убыток), откорректированный на разницы, которые предусмотрены НК (пп. 134.1.1 НК). Это разницы из разд. II, III и подразд. 4 разд. ХХ НК.

При этом плательщики налога на прибыль, у которых годовой доход от какой-либо деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухучета, за последний отчетный год:

не превышает 20 млн грн. – должны корректировать финрезультат на разницы, предусмотренные разд. II и подразд. 4 разд. ХХ НК, а также на разницу из разд. III НК в виде налоговых убытков прошлых лет;
превышает 20 млн грн. – должны корректировать финрезультат на все разницы. В частности, на предусмотренные разд. III НК.