Результаты НДС-проверки: отражение в бухучете на примерах

Результаты налоговых проверок и отражение их в учете

Акценты статьи:

• практические примеры отражения результатов проверки в бухучете;
• образцы бухгалтерских справок для каждого примера.

Начнем с того, что суммы начисленных штрафов и пени, в том числе из-за ошибок по НДС, показывают в бухучете проводкой: Дт 948 «Признанные штрафы, пени, неустойки» – Кт 641 «Расчеты по налогам». Эту запись осуществляют на дату окончательного согласования налогового уведомления-решения (далее – НУР).

Если налогоплательщик согласился с доначислениями по НУР, то это значит, что он допустил ошибки. Порядок отражения в бухучете результатов проверки в части доначисления налоговых обязательств (далее – НО) или корректировки налогового кредита по НДС зависит от того, за какой период были выявлены ошибки. Такие ошибки исправляют в общем порядке, а значит, здесь возможны две ситуации, которые мы и рассмотрим.

Посмотрим, как действовать, если ошибки допущены в том же году, в котором проведена проверка.