Шпаргалка для бухгалтера: как составить идеальный годовой баланс
Шпаргалка для бухгалтера агропредприятия: как составить идеальный годовой баланс
В консультации расскажем, как налогоплательщику осуществить сверку расчетов с бюджетом через электронный кабинет (далее – э-кабинет) и отразить задолженность и переплату в учете.
Прежде всего рассмотрим, как налоговая ведет учет расчетов по налогам и сборам.
В целях учета начисленных, уплаченных, возвращенных и возмещенных сумм платежей территориальные органы ГНС открывают интегрированные карточки плательщика (далее – ИКП) по каждому плательщику и каждому виду платежа, который должен уплачивать такой плательщик на счета, открытые в разрезе административно-территориальных единиц (п. 1 подразд. 1 разд. ІІ Порядка, утвержденного приказом Минфина от 12.01.2021 № 5, далее – Порядок № 5).
ИКП открывается (п. 2 подразд. 1 разд. ІІ Порядка № 5):
ИКП вновь созданному плательщику открываются на основании алгоритма определения платежей, причитающихся ему к уплате. То есть количество открытых карточек зависит от того, какие налоги и взносы уплачивает налогоплательщик.
ИКН содержит информацию об учетных операциях и учетных показателях, характеризующих состояние расчетов плательщика с бюджетами и фондами общеобязательного государственного социального и пенсионного страхования по соответствующему виду платежа и соответствующей административно-территориальной единице.
При проведении учетной операции в ИКП отражается:
Все стоимостные учетные операции и учетные показатели в ИКП отражаются в гривнях с двумя десятичными знаками после запятой. Учет платежей ведется отдельными учетными операциями в хронологическом порядке. При этом каждая операция фиксируется в отдельной строке с указанием ее вида и даты проведения.
Информационная система после отражения учетной операции обеспечивает автоматическое проведение в ИКП расчетных операций.
Прежде всего это нужно для того, чтобы понимать, все ли уплаченные суммы были проведены, нет ли безосновательно начисленных сумм.
Также важно провести сверку с бюджетом, если налогоплательщик меняет свое местонахождение в связи со сменой административно-территориальной единицы, то есть переходит в другую налоговую. Это значит, что до конца бюджетного года он уплачивает налоги по старому месту учета, а после перехода в информационной системе происходит автоматическая передача ИКП с предыдущего места учета плательщика в новое место учета с фиксацией события в реестре передачи ИКП между налоговыми органами в следующие сроки (п. 4 подразд. 1 разд. ІІ Порядка № 5):
То есть перед передачей данных из одной налоговой в другую не лишним будет провести сверку, чтобы потом все перепроверить.
На сегодня сверку расчетов с бюджетом можно провести в режиме онлайн с помощью э-кабинета. Причем в э-кабинете можно также получить документ, который формируется автоматически путем выгрузки соответствующей информации из э-кабинета и наложения квалифицированной электронной подписи (далее – КЭП) должностного лица налогового органа и печати налогового органа (п. 421.2 Налогового кодекса, далее – НК).
Приведем алгоритм действий при проведении такой сверки.
Шаг 1. Зайти в приватную часть э-кабинета (по адресу https://cabinet.tax.gov.ua либо через официальный веб-портал ГНС — www.tax.gov.ua) с помощью своей КЭП.
Шаг 2. В приватной части э-кабинета выбрать раздел «Стан розрахунків з бюджетом».
Перед вами появится окно, в котором будут представлены все ИКП по всем налогам и сборам, которые вы уплачиваете (см. рис. 1).
По умолчанию программа выдает данные за текущий год по карточке каждого налога (сбора).
Чтобы провести сверку расчетов за предыдущие годы, надо выбрать соответствующий период (год) и налоговый орган, который контролирует уплату нужного налога/сбора.Для того чтобы найти информацию по конкретному налогу в разрезе проведенных операций, следует выбрать карточку с нужным налогом, кликнуть на нее, и в окне откроется таблица с подробной информацией по каждому налогу (сбору) (см. рис. 2).
Рис. 1
Рис. 2
Данные таблицы можно выгрузить в Excel, нажав кнопку «Експорт в Excel». Выгрузка данных поможет отфильтровать их по нужным показателям (дате, сумме операции и т. п.). Выгруженные в Excel данные выглядят так (см. рис. 3).
Рис. 3
В таблице каждой операции присваивается свой код (графа «Код операції»). Расшифровку кода можно узнать, если навести на него курсор. В графе «Назва операції» приводится подробная информация об операции: зачисление уплаченных налогов, начисление штрафов, пени с указанием даты, номера платежного поручения и т. п.
Имейте в виду! В ИКП нет начислений по НДФЛ и военному сбору. В таблице содержится информация только об уплаченных в бюджет или возвращенных из бюджета суммах этих платежей. |
Также напомним, что при подаче отчетных документов после наступления предельного срока уплаты налоговых обязательств, а также уточняющих отчетных документов начисления в ИКП проводятся датой их подачи.
Реквизиты бюджетных счетов по каждому налогу (сбору) можно найти в разделе «Стан розрахунків з бюджетом» – колонка «Реквізити». Чтобы увидеть их, нужно кликнуть на иконку в виде конвертика. Перед вами появятся не только реквизиты счета, но и QR-код, с помощью которого через приложение банка можно автоматически перейти к ним.Предприниматели могут рассчитаться с бюджетом также через платежные сервисы, например, portmone, iPay.ua (см. рис. 4, 5).
Рис. 4
Рис. 5
Через э-кабинет можно сформировать «Запит про отримання витягу щодо стану розрахункiв з бюджетами та цiльовими фондами за даними органiв ДПС» (идентификатор формы J/F 1300204). В ответ плательщик получит «Витяг щодо стану розрахунків з бюджетами та цільовими фондами за даними органів ДПС».
После выяснения органом ГНС назначения платежа в ИКП отражается информация об уплате суммы налогов, сборов (ОИР, категория 129.04):
Данные об уплате налогов и сборов на бюджетные счета и ЕСВ на небюджетные счета через банк (систему электронных платежей НБУ) отражаются в ИКП датой зачисления на счета. То есть в день получения от Казначейства сведений о поступлении налогов, сборов, платежей и ЕСВ с технологических файлов (ОИР, категория 129.04).
В целом данных э-кабинета достаточно, чтобы провести сверку расчетов с бюджетом. Но если предприятию нужен письменный документ от налоговой (с подписью и печатью), подтверждающий проведение такой сверки, то для его получения следует обратиться с письменным заявлением в налоговую, где открыта ИКП по соответствующему платежу. В заявлении, составленном в произвольной форме, плательщик должен расписать платежи и периоды, по которым сверяются расчеты, а также суммы начисленных и уплаченных платежей за этот период (ОИР, категория 129.04). Чтобы направить запрос, надо воспользоваться разделом «Листування з ДПС», а именно:
1. Зайти в этот раздел и в открывшемся окне указать следующие реквизиты:
2. Отсканировать письмо или преобразовать файл из формата .doc в формат .pdf через специальную программу, которую можно найти в Интернете. После этого загрузить письмо в поле «Файл», нажав кнопку «Обрати».
Важно! Текст письма должен быть в формате .pdf и размером не более 2 Мб. |
3. Сохранить письмо, нажав кнопку «Зберегти».
4. Найти письмо в разделе «Вхідні/вихідні документи» во вкладке «Відправлені документи». Кликнуть на него мышкой, подписать (кнопка «Підписати») и отправить налоговикам (кнопка «Відправити»).
В течение одного рабочего дня (далее – р. д.) после отправки письма в ваш э-кабинет придет сообщение с входящим регистрационным номером письма и датой его регистрации в органе ГНС, куда оно было отправлено.
Налоговая направит ответ по почте не позднее 15 р. д. со дня получения письма.
После проведения сверки нужно сравнить полученные данные с данными вашего бухучета. При выявлении расхождений учтите, что они могут быть обоснованными или необоснованными.
Такие расхождения могут возникнуть из-за нюансов учета начисленных сумм платежей налоговыми органами. Например, при подаче отчетных документов (пп. 2 п. 4 разд. IV Порядка № 5):
Такие особенности учета платежей налоговиками приводят к расхождениям между учетными данными плательщика и данными ИКП. Так, начисление НДС за декабрь в бухучете проводится ноябрем, а в ИКП – предельным сроком уплаты НДС за декабрь (т. е. «30.01»). Эти расхождения не требуют корректировок в учете плательщика, и ему не нужно ничего делать для их урегулирования, ведь они не считаются ошибкой.
В случае выявления подозрительных расхождений нужно перепроверить и сопоставить данные учета:
Если выяснится, что причиной расхождения являются ошибки в учетных данных, тогда их необходимо исправить в отчетном периоде, за который проводится сверка.
Если же плательщик считает, что ошибочными являются данные налоговой, тогда через меню «Листування с ДПС» он может направить запрос в налоговую по месту учета относительно сверки состояния расчетов по налогам, сборам, ЕCВ в произвольной форме с копией изображения соответствующей информации на экране монитора, полученной с помощью клавиши Print Screen на компьютерной клавиатуре, и своими данными с подтверждающими документами (при наличии).
По результатам сверки с налоговым органом может оказаться, что у плательщика есть переплата по какому-либо налогу. Она может погашаться последующими начислениями. Однако плательщик может захотеть вернуть ее сумму, например, если на момент проведения сверки он уже не является плательщиком налога, по которому возникла переплата.
Для возврата суммы переплаты с ИКП налогоплательщик должен подать заявление в орган ГНС по месту администрирования излишне уплаченных в бюджет сумм НДС (п. 43.4 НК). Заявление можно подать в электронной форме (идентификатор формы J/F 1302001) или написать в произвольной форме и подать через меню «Листування з ДПС» в приватной части э-кабинета (ОИР, категория 129.04).
В заявлении следует указать направление перечисления денег (п. 43.4 НК):
Если деньги были перечислены в бюджет с текущего счета плательщика НДС, их можно вернуть на этот счет. Но если переплата в бюджете возникла за счет сумм, которые были перечислены с электронного счета НДС в системе электронного администрирования (далее – СЭА), тогда их возвращают также на счет в СЭА (п. 43.41 НК).
Имейте в виду! Заявление на возврат переплаты можно подать на протяжении 1 095 дней со дня ее возникновения. |
Не позднее чем за 5 р. д. до окончания 20-дневного срока со дня подачи плательщиком заявления налоговая готовит заключение о возврате переплаты из бюджета и подает его для исполнения Казначейству. На основании полученного заключения Казначейство в течение 5 р. д. возвращает переплату налогоплательщику (п. 43.5 НК).
Если в ходе сверки выяснилось, что: