Проблемные ситуации с регистрацией РК: три практических решения

09.01.2018 2308 0 2

Акценты этой статьи:

какие действия предпринять бухгалтеру, если в декабре 2017 года возникли проблемы с регистрацией расчетов корректировок (далее – РК);
какие показатели нужно отражать в декларации по НДС в такой ситуации.

Ситуация 1
20.11.17 г. предприятие отгрузило товар покупателю. В этот же день поставщик выписал налоговую накладную (далее – НН) и зарегистрировал ее в ЕРНН.
06.12.17 г. покупатель вернул товар поставщику. Поставщик оформил РК к НН от 20.11.17 г. и отправил его покупателю на регистрацию, но регистрация этого РК была остановлена.

Поставщик

Последствия и действия. Регистрация РК была остановлена после 01.12.17 г., но до момента вступления в силу изменений, внесенных в Налоговый кодекс (далее – НК) Законом от 07.12.17 г. № 2245-VIII (далее – Закон № 2245). Значит, его регистрация происходит в порядке, предусмотренном п. 201.16 НК до внесения изменений. То есть поставщик должен подать документы для возобновления регистрации РК (Таблицу данных плательщика НДС, пояснения и копии документов согласно Исчерпывающему перечню, утвержденному приказом Минфина от 13.06.17 г. № 567, далее – Приказ № 567). Регистрация РК приведет к уменьшению показателя ∑НаклВид и соответственно – к увеличению лимита регистрации.

Отражение в декларации. Поставщик не имеет права уменьшить свои налоговые обязательства в декларации, пока РК не будет зарегистрирован в ЕРНН (пп. 192.1.2 НК). После того как РК будет зарегистрирован, поставщик сможет отразить уменьшение налоговых обязательств в декларации того отчетного периода, в котором произойдет регистрация РК. Корректировка суммы налоговых обязательств отражается в строке 7 декларации и в таблице 1 приложения 1 (подробнее о заполнении строк декларации и ее приложений см. «Общие правила подачи декларации по НДС»).