Приложение ПЗ

Налог на прибыль за 2017 год: правила подачи декларации и уплаты налога

Приложение ПЗ заполняют предприятия, прибыль которых полностью или частично освобождена от налогообложения. При этом не имеет значения, применяет налогоплательщик корректировки на все разницы, предусмотренные Налоговым кодексом (далее – НК), или нет. Это касается всех предприятий-льготников.

Перечень субъектов, имеющих льготы по налогу на прибыль, а также условия применения льгот установлены НК. К таким льготникам относятся:

• предприятия и организации, которые основаны общественными организациями инвалидов и являются их полной собственностью. Освобождается прибыль, полученная от продажи (поставки) товаров, выполнения работ и оказания услуг (п. 142.1 НК);
• Чернобыльская АЭС – на период выполнения работ по подготовке к снятию и снятию с эксплуатации энергоблоков Чернобыльской АЭС, а также преобразованию объекта «Укрытие» в экологически безопасную систему. Освобождается вся прибыль (п. 142.2 НК);
• предприятия, получившие международную техническую помощь или денежные средства из госбюджета в качестве взноса Украины в Чернобыльский фонд «Укрытие» для реализации международной программы – Плана осуществления мероприятий на объекте «Укрытие» в соответствии с положениями Рамочного соглашения между Украиной и Европейским банком реконструкции и развития относительно деятельности Чернобыльского фонда «Укрытие» в Украине – для дальнейшей эксплуатации, подготовки к выводу и вывода энергоблоков Чернобыльской АЭС из эксплуатации, преобразования объекта «Укрытие» в экологически безопасную систему и обеспечения социальной защиты персонала Чернобыльской АЭС. Освобождается прибыль предприятия, полученная за счет таких средств в ходе указанных мероприятий (п. 142.3 НК);
• японские субъекты по реализации проекта «Реконструкция сооружений очистки сточных канализационных вод и строительство технологической линии по обработке и утилизации осадков Бортнической станции аэрации», утвержденного КМУ (далее – Проект). Термин «японский субъект по реализации Проекта» употребляется в значении, приведенном в пп. «а»–«в» п. 9 подразд. 1 разд. ХХ НК. На период реализации Проекта освобождается прибыль (доход), полученная ими в рамках реализации Проекта (п. 38 подразд. 4 разд. ХХ НК);
• предприятия – субъекты самолетостроения, определенные ст. 2 Закона от 12.07.01 г. № 2660-III. Временно, до 1 января 2025 года, освобождается от налогообложения их прибыль (п. 41 подразд. 4 разд. ХХ НК).

Кроме того, от налогообложения может освобождаться прибыль предприятий согласно международным соглашениям. Льготы приведены в соответствующем разделе Справочника № 85/2 по состоянию на 31.12.17 г.

Предприятия, имеющие льготы, обязаны определять сумму «освобожденной» прибыли (убытка) в приложении ПЗ. Этот показатель уменьшает общий показатель прибыли (убытка) и нужен для расчета обязательств по налогу на прибыль за отчетный период.