Покупатель не зарегистрировал РК: когда поставщик может списать сумму НДС

Неочевидные ошибки по НДС: как избежать последствий

Если в процессе хозяйственной деятельности предприятия – плательщика НДС возникла необходимость оформить отрицательный расчет корректировки (далее – РК), это может вызвать дополнительные трудности. Ведь оформляет такой РК поставщик, а регистрирует в ЕРНН покупатель (п. 192.1 НК). И нередко случается, что по тем или иным причинам покупатель отказывается регистрировать отрицательный РК. Как быть поставщику, расскажем на примере практической ситуации.

Ситуация

Поставщик и покупатель товара – плательщики НДС. 14.05.19 г. поставщик получил предоплату за товар украинского производства в сумме 120 000 грн. (в т. ч. НДС – 20 000 грн.). На дату предоплаты (первое событие) была выписана НН (с одной заполненной строкой) и своевременно зарегистрирована в ЕРНН. Однако 28.05.19 г. было подписано дополнительное соглашение о расторжении договора. 12.06.19 г. поставщик вернул предоплату покупателю, оформив РК к данной НН. Но покупатель не зарегистрировал РК в ЕРНН, мотивируя это тем, что в случае регистрации РК у него уменьшится лимит регистрации НН. Что делать поставщику с налоговыми обязательствами по НДС?

Согласно пп. 192.1.1 НК если сумма компенсации за товар (или услугу) уменьшается (как в нашем случае), то поставщик имеет право уменьшить налоговые обязательства только после того, как РК будет зарегистрирован в ЕРНН. Поскольку РК отрицательный, обязанность по его регистрации возложена на покупателя.

Если покупатель зарегистрирует РК, то поставщик сможет уменьшить налоговые обязательства по НДС в периоде: