№ п/п |
Операция плательщика НДС |
Особенности отражения |
1 |
2 |
3 |
1 |
Поставка тепловой энергии, природного газа (кроме сжиженного), услуг по транспортировке и/или распределению природного газа, других жилищно-коммунальных услуг, перечень которых определен законом, услуг (работ), стоимость которых включается в состав платы за услугу по содержанию домов и сооружений и придомовых территорий или услугу по управлению многоквартирным домом, физлицам, бюджетным учреждениям, неплательщикам НДС, а также ЖЭКам, управляющим многоквартирными домами, квартирно-эксплуатационным частям, ОСМД, другим налогоплательщикам, осуществляющим сбор средств от указанных покупателей с целью дальнейшего их перечисления продавцам таких товаров (поставщикам услуг) в счет компенсации их стоимости* |
Дата оплаты приобретенных товаров (услуг), которые будут использоваться плательщиком НДС для поставок по кассовому методу (п. 187.10 НК). Если товары (услуги) приобретаются для использования в операциях, НДС по которым начисляется по правилу первого события, право на налоговый кредит по таким приобретениям также возникает на дату первого события |
2 |
Поставки (в т. ч. оптовые), передача, распределение электрической и/или тепловой энергии, поставки угля и/или продуктов его обогащения товарных позиций 2701, 2702, 2704 00 согласно УКТВЭД, поставка услуг по централизованному водоснабжению и водоотведению |
Дата перечисления денег в счет оплаты поставленных товаров (п. 44 подразд. 2 разд. ХХ НК). Это временная норма для поставок указанных товаров, при которых дата первого события (п. 198.2 НК) приходится на отчетные периоды до 01.01.22 г. |
3 |
Приобретение товаров (услуг) для выполнения подрядных строительных работ субъектами предпринимательской деятельности |
Дата перечисления оплаты (п. 197.1 НК). Обратите внимание: в данном случае субъекты хозяйствования имеют право, но не обязаны определять дату возникновения налогового кредита по кассовому методу. То есть они могут выбирать между правилом первого события и кассовым методом. |
* Указанное правило определения даты возникновения налоговых обязательств распространяется также на операции по поставке указанных товаров/услуг для жилищно-эксплуатационных контор, управляющих многоквартирных домов и бюджетных учреждений, получающих такие товары/услуги, если они зарегистрированы как плательщики налога. |