Важные разъяснения ГФС на 30 сентября 2016 года

Реквизиты

Название

Суть разъяснения

Налог на прибыль

Рекомендации ГФС
 

За 3 квартала 2016 г. декларацию по прибыли представляем по обновленной форме

Плательщикам налога на прибыль предприятий, которые отчитываются ежеквартально, за отчетный (налоговый) период - три квартала текущего года рекомендуется представлять налоговую декларацию по обновленной форме.

Письмо ГУ ГФС в г. Киеве от 23.09.2016 № 21002/10/26-15-12-05-11
 

Финрезультат до налогообложения по операциям уступки права требования не корректируют

 

НКУ не предусмотрено разницы по операциям по уступке права требования, на которые корректируется финансовый результат до налогообложения. Такие операции отражаются согласно правилам бухгалтерского учета. Поэтому, доходы и расходы по вышеупомянутым операциям должны определяться в соответствии с НП(С)БУ и МСФО.

ЗІР, категория 102.20
 

Налог на недвижимость за I квартал может быть учтен в уменьшение налога на прибыль последующих периодов 
 

Если плательщик налога на прибыль в первом квартале отчетного (налогового года) не получил прибыли и соответственно не учел сумму начисленного к уплате за первый квартал текущего года налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, в уменьшение налога на прибыль по результатам первого квартала текущего года, то сумма такого налога подлежит учету в уменьшение налога на прибыль последующих налоговых (отчетных) периодов - полугодия, трех кварталов, года.

НДС

Письмо ГФС от 29.08.2016 № 18609/6 / 99-99-15-03-02-15
 

При списании просроченной задолженности следует откорректировать налоговый кредит

В налоговом периоде, в котором происходит списание кредиторской / дебиторской задолженности, налогоплательщику необходимо откорректировать сумму налогового кредита, сформированного при получении неоплаченных товаров / услуг и / или при предварительной оплате непоставленных товаров / услуг. При этом уменьшение налогового кредита в указанном случае осуществляется на основании бухгалтерской справки.

Письмо ГФС от 05.09.2016 № 29613/7/99-99-12-03-02-17
 

О проверках правомерности начисления бюджетного возмещения НДС

С 01.02.2016 г. отменена норма по автоматическому бюджетному возмещению НДС и введены Реестры заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения налога в хронологическом порядке в соответствии с очередностью внесения заявлений в реестр и для всех без исключения плательщиков возмещение по результатам 30-дневной камеральной проверки.

НДФЛ

Письмо ГУ ГФС в г. Киеве от 15.09.2016 №6052/П/26-15-13-02-15
 

Пополнение телефонных счетов физлиц предпринимателем: налогообложение
 

Пополнение счета мобильного телефона конкретного физического лица - потенциального потребителя товаров за счет физического лица - предпринимателя является дополнительным благом, и ФЛП во время такого начисления (выплаты) является налоговым агентом. При этом налоговый агент обязан удержать НДФЛ и военный сбор за счет этого физлица. Вместе с тем, пополнение счета мобильного телефона неопределенному кругу лиц за счет физического лица - предпринимателя не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика.

Акцизный налог с реализации горючего

Письмо ГФС от 21.09.2016 № 20547/6/99-99-12-03-03-15
 

Реализация горючего: какой тип причины указывать в акцизной накладной?

 

При реализации горючего в емкостях до 5 литров субъект хозяйствования обязан составить акцизную накладную, в верхней левой части которой может быть указан тип причины "0", если такая накладная предоставляется получателю, или "1 - получатель не является плательщиком акцизного налога с реализации горючего (конечный потребитель и субъекты хозяйствования отсутствуют в Реестре плательщиков акцизного налога с реализации горючего)".

Письмо ГФС от 21.09.2016 № 20547/6/99-99-12-03-03-15

О горючем, полученном на заграничной АЗС, которое используется для собственных нужд

 

Поскольку при заправке транспортных средств предприятия на заграничной АЗС горючим и его дальнейшем использовании этими транспортными средствами непосредственно реализация подакцизных товаров на таможенной территории Украины не происходит, акцизные накладные на такое горючее не составляются.

Проверки

Письмо ГФС от 16.05.2016 № 16872/7/99-99-14-02-02-17

О фиксировании в актах проверок результатов отработки нереальных хозяйственных операций
 

Рекомендации используют при:

• исследовании нереальных хозяйственных операций по поставке услуг (за исключением положений о невозможности осуществления хозяйственных операций в связи с отсутствием факта (источника) законного введения в обращение идентифицированного товара и / или его реального задекларированного производства);

• исследовании операций по перечислению средств в счет предварительной оплаты (за исключением положений о документальном оформлении движения товара);

• проведение документальных внеплановых проверок продавцов, имеющих признаки рисковых налогоплательщиков - по заявлению с жалобой покупателя - плательщика НДС.