Заповнення РК на виправлення помилок, допущених під час попередніх коригувань

Неочевидні помилки з ПДВ: як уникнути наслідків

Відповід на запитання

Як заповнити розрахунок коригування (далі - РК) до податкової накладної з причинами коригування «зменшення обсягу при нульовій кількості» та «зменшення кількості при нульовому обсягу»?

Якщо після складання і реєстрації в ЄРПН податкової накладної в результаті послідуючих коригувань коригування ціни відображалось у графі 8 РК (замість графи 9) або коригування кількості здійснювалось у графі 10 (замість графи 7) та в результаті таких коригувань кількість або обсяг дорівнюють нулю, то для виправлення помилок необхідно скласти ще один РК до податкової накладної.

Для виправлення таких помилок здійснюють лише сторнування рядків податкової накладної, які в результаті попередніх коригувань містять помилки (нульові значення ціни при наявності кількості товару/послуги або при наявності обсягу містять нульове значення кількості товару/послуги). Додавання нових рядків податкової накладної у разі такого коригування не здійснюють.

Якщо замість коригування вартості (графи 9, 10 РК) було помилково відкориговано кількість (графи 7, 8) внаслідок чого кількість дорівнює нулю, необхідно зменшити обсяг при нульовій кількості. Для цього в табличній частині такого РК, зокрема, в розділі Б слід зазначити:

• у графі 1.1 - номер за порядком;
• у графі 1.2 - порядковий номер рядка податкової накладної, який коригується;
• у графі 2.1 - код причини коригування 303 (зменшення обсягу при нульовій кількості);
• у графі 2.2 - номер за порядком групи коригування;
• значення граф 3 - 6, 15 відповідає значенню відповідно граф 2 - 5, 12 рядка податкової накладної, що коригується;
• графи 7 - 12 не заповнюють;
• у графі 13 зі знаком «-» зазначають обсяг, що залишився в результаті попереднього коригування;
• у графі 14 - сума ПДВ, розрахована з графи 13 зі знаком «-». При складанні РК до податкової накладної, складеної та зареєстрованої в ЄРПН до 01.12.2018, графу 14 розділу Б «Сума ПДВ» не заповнюють.

Якщо замість коригування кількості (графи 7, 8) помилково відкориговано вартість (графи 9, 10), тобто коли помилково обсяги постачання виведено в нуль, але залишається кількість, то необхідно зменшити кількість при нульовому обсягу. У такому випадку в табличній частині розділу Б зазначають:

• у графі 1.1 - номер за порядком;
• у графі 1.2 - порядковий номер рядка податкової накладної, який коригується;
• у графі 2.1 - код причини коригування 304 (зменшення кількості при нульовому обсягу);
• у графі 2.2 - номер за порядком групи коригування;
• значення граф 3 - 6, 15 відповідає значенню відповідно граф 2 - 5, 12 рядка податкової накладної, що коригується;
• у графі 7 зі знаком «-» зазначають значення кількості, що залишилось в результаті попереднього коригування;
• графи 8 - 14 не заповнюють.

ЗІР 101.15