Заполнение РК на исправление ошибок, допущенных во время предыдущих корректировок

Неочевидные ошибки по НДС: как избежать последствий

Ответ на вопрос

Как заполнить расчет корректировки (далее - РК) к налоговой накладной с причинами корректировки «зменшення обсягу при нульовій кількості» и «зменшення кількості при нульовому обсягу»?

Если после составления и регистрации в ЕРНН налоговой накладной в результате последующих корректировок корректировка цены отражалась в графе 8 РК (вместо графы 9) или корректировка количества осуществлялась в графе 10 (вместо графы 7) и в результате таких корректировок количество или объем равны нулю, то для исправления ошибок необходимо составить еще один РК к налоговой накладной.

Для исправления таких ошибок осуществляют только сторнирование строк налоговой накладной, которые в результате предыдущих корректировок содержат ошибки (нулевые значения цены при наличии количества товара/услуги или при наличии объема содержат нулевое значение количества товара/услуги). Добавление новых строк налоговой накладной в случае такой корректировки не осуществляют.

Если вместо корректировки стоимости (графы 9, 10 РК) ошибочно откорректировано количество (графы 7, 8) вследствие чего количество равно нулю, необходимо уменьшить объем при нулевом количестве. Для этого в табличной части данного РК, в частности, в разделе Б следует указать:

• в графе 1.1 - номер по порядку;
• в графе 1.2 - порядковый номер строки налоговой накладной, которая корректируется;
• в графе 2.1 - код причины корректировки 303 (уменьшение объема при нулевом количестве);
• в графе 2.2 - номер по порядку группы корректировки;
• значение граф 3 - 6, 15 соответствует значению соответственно граф 2 - 5, 12 строки налоговой накладной, которая корректируется;
• графы 7 - 12 не заполняют;
• в графе 13 со знаком «-» указывают оставшийся объем в результате предыдущей корректировки;
• в графе 14 - сумма НДС, рассчитанная из графы 13 со знаком «-». При составлении РК к налоговой накладной, составленной и зарегистрированной в ЕРНН до 01.12.2018, графу 14 раздела Б «Сума ПДВ» не заполняют.

Если вместо корректировки количества (графы 7, 8) ошибочно откорректирована стоимость (графы 9, 10), то есть когда ошибочно объемы поставок выведены в ноль, но остается количество, то необходимо уменьшить количество при нулевом объеме. В таком случае в табличной части раздела Б указывают:

• в графе 1.1 - номер по порядку;
• в графе 1.2 - порядковый номер строки налоговой накладной, которая корректируется;
• в графе 2.1 - код причины корректировки 304 (уменьшение количества при нулевом объеме);
• в графе 2.2 - номер по порядку группы корректировки;
• значение граф 3 - 6, 15 соответствует значению соответственно граф 2 - 5, 12 строки налоговой накладной, которая корректируется;
• в графе 7 со знаком «-» указывают значение количества, которое осталось в результате предыдущей корректировки;
• графы 8 - 14 не заполняют.

ОИР 101.15