Застосовано ставку 20% до операції, звільненої від ПДВ: як виправити

ДФС в листі від 29.01.2018 р. № 304/6/99-99-15-03-02-15/ІПК нагадала, що в разі якщо платник податку при постачанні товарів/послуг, операції з поставки яких відповідно до Податковим кодексом звільнені від оподаткування ПДВ, нараховував ПДВ із застосуванням ставки податку 20%, то з метою виправлення допущеної помилки даний платник податку повинен здійснити коригування податкових зобов'язань з ПДВ на підставі РК до ПН.

Відповідно до вимог п. 21 Порядку заповнення податкових накладних, затвердженого наказом Мінфіну України від 31.12.2015 р. № 1307, такий постачальник (продавець) товарів/послуг зобов'язаний скласти РК до ПН за формою згідно з додатком 2 до ПН, в якому вказується зі знаком «-» обсяг операції, до якого застосовувалася ставка 20%.

У разі зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику РК, складений постачальником таких товарів/послуг до ПН, виданої їх одержувачу - платнику податку, відповідно до п. 192.1 ст. 192 ПКУ підлягає реєстрації в ЄРПН одержувачем (покупцем) таких товарів/послуг.

Одночасно з цим платник податку становить нову ПН на операцію, звільнену від оподаткування ПДВ, із зазначенням в такій ПН дати складання, відповідної дати настання першої події за такою операцією, і зобов'язаний зареєструвати таку накладну в ЄРПН.

Джерело: http://www.visnuk.com.ua/ru/news/1000...