Щодо відображення у декларації з ПДВ (0121) операцій з експорту сільгосппродукції власного виробництва
25.07.2016 702 0 0
У листі ГУ ДФС у Київській області від 11.07.2016 №1575/10/10-36-12-02 надано роз’яснення стосовно відображення у декларації з ПДВ (0121) операцій з експорту сільгосппродукції власного виробництва, які підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою.
Обсяги операцій з вивезення товарів за межі митної території України, що оподатковуються за нульовою ставкою відповідно до вимог підпункту 195.1.1 пункту 195.1 статті 195 розділу V ПОДАТКОВОГО КОДЕКСУ УКРАЇНИ, згідно з пунктом 3 розділу І «Податкові зобов'язання» Порядку № 21 вказуються у рядку 2 декларації з податку на додану вартість (0121).
Рядок 2 декларації 0121 дорівнює сумі значень рядків 2 таблиць 1 - 3 (ДС 10) (додаток 10).
Суми податку на додану вартість, включені до податкового кредиту за операціями сільськогосподарських підприємств із вивезення сільгосппродукції у митному режимі експорту відображаються у рядку 14 декларації 0121 відповідно до підпункту 209.15.1 пункту 209.15 статті 209 розділу V Кодексу (згідно з пунктом розділу II «Податковий кредит» Порядку № 21).
У разі прийняття рішення про бюджетне відшкодування, значення цього рядка переноситься з рядка 14 декларації 0121 до рядка 14 декларації 0110.
Пунктом 5 Розділу III «Розрахунки за звітний період» Порядку №21 визначено:
- якщо в результаті розрахунку значення різниці між сумою податкових зобов'язань (рядок 9) декларації 0110 і податкового кредиту (рядок 17) декларації 0110 отримано від'ємне значення, то заповнюється рядок 19 декларації 0110. Сума, обчислена відповідно до пункту 200 1.3 статті 200 1 розділу V Податкового кодексу на момент подання податкової декларації, зазначається у відповідному службовому полі у рядку 19.1 декларації 0110;
- сума від'ємного значення, що не перевищує суми, обчисленої відповідно до пункту 200 1.3 статті 200 1 розділу V Податкового кодексу на момент подання податкової декларації (рядок 19 - рядок 19.1), зазначається у рядку 20 декларації 0110;
- сума від'ємного значення (рядок 20 у декларації 0110), що підлягає бюджетному відшкодуванню (відображається у рядку 20.2) на рахунок платника у банк, відображається у рядку 20.2.1. декларації 0110.
Платники податку, які відповідно до статті 200 розділу V Податкового кодексу мають право на бюджетне відшкодування ПДВ, здійснюють розрахунок бюджетного відшкодування та додають до декларації 0110 (Д3) (додаток 3) та (Д4) (додаток 4).
Якщо платником не прийнято рішення про бюджетне відшкодування, суми ПДВ, включені до податкового кредиту за операціями сільгосппідприємств із вивезення сільгосппродукції у митному режимі експорту відображаються у рядку 14 декларації 0121.
Слід зазначити, що рядок 19 декларації 0121 (від'ємне значення) дорівнює сумі значень рядків 14 таблиць 1 - 3 (ДС 10) (додаток 10) та переноситься до рядка 21 декларації 0121.
Рядки 19.1, 20, 20.1, 20.2, 20.2.1, 20.2.2, 20.3 у декларації 0121 не заповнюються.
Сума від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, відображається у рядку 21 та переноситься до рядка 16.1 наступного звітного (податкового) періоду.
У декларації 0121 - 0123 / 0130 до рядка 21 переноситься значення рядка 19.
Коментарі до матеріалу