Об отражении в декларации по НДС (0121) операций по экспорту сельхозпродукции собственного производства

В письме ГУ ГФС в Киевской области от 11.07.2016 №1575/10/10-36-12-02 даны разъяснения относительно отражения в декларации по НДС (0121) операций по экспорту сельхозпродукции собственного производства, которые подлежат налогообложению по нулевой ставке.

Объемы операций по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины, облагаемые по нулевой ставке в соответствии с требованиями подпункта 195.1.1 пункта 195.1 статьи 195 раздела V НАЛОГОВОГО КОДЕКСА УКРАИНЫ, согласно пункту 3 раздела I «Налоговые обязательства» Порядка № 21 указываются в строке 2 декларации по налогу на добавленную стоимость (0121).

Строка 2 декларации 0121 равна сумме значений строк 2 таблиц 1 - 3 (ДС 10) (приложение 10).

Суммы налога на добавленную стоимость, включенные в налоговый кредит по операциям сельскохозяйственных предприятий по вывозу сельхозпродукции в таможенном режиме экспорта, отражаются в строке 14 декларации 0121 в соответствии с подпунктом 209.15.1 пункта 209.15 статьи 209 раздела V Кодекса (согласно пункту раздела II «Налоговый кредит» порядка №21).

В случае принятия решения о бюджетном возмещении, значение этой строки переносится из строки 14 декларации 0121 в строку 14 декларации 0110.

Пунктом 5 раздела III «Расчеты за отчетный период» Порядка №21 определено:

•  если в результате расчета значение разницы между суммой налоговых обязательств (строка 9) декларации 0110 и налогового кредита (строка 17) декларации 0110 получено отрицательное значение, то заполняется строка 19 декларации 0110. Сумма, исчисленная в соответствии с пунктом 200¹.3 статьи 200¹ раздела V Налогового кодекса на момент представления налоговой декларации, отмечается в соответствующем служебном поле в строке 19.1 декларации 0110;
• сумма отрицательного значения, которая не превышает суммы, исчисленной в соответствии с пунктом 200¹.3 статьи 200¹ раздела V Налогового кодекса на момент представления налоговой декларации (строка 19 - строка 19.1), указывается в строке 20 декларации 0110;
• сумма отрицательного значения (строка 20 в декларации 0110), подлежащая бюджетному возмещению (отражается в строке 20.2) на счет плательщика в банк, отражается в строке 20.2.1. декларации 0110.

Налогоплательщики, которые в соответствии со статьей 200 раздела V Налогового кодекса имеют право на бюджетное возмещение НДС, осуществляют расчет бюджетного возмещения и прилагают к декларации 0110 (Д3) (приложение 3) и (Д4) (приложение 4).

Если плательщиком не принято решение о бюджетном возмещении, суммы НДС, включенные в налоговый кредит по операциям сельхозпредприятий по вывозу сельхозпродукции в таможенном режиме экспорта, отражаются в строке 14 декларации 0121.

Следует отметить, что строка 19 декларации 0121 (отрицательное значение) равна сумме значений строк 14 таблиц 1 - 3 (ДС 10) (приложение 10) и переносится в строку 21 декларации 0121.

Строки 19.1, 20, 20.1, 20.2, 20.2.1, 20.2.2, 20.3 в декларации 0121 не заполняются.

Сумма отрицательного значения, которая зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода, отражается в строке 21 и переносится в строку 16.1 следующего отчетного (налогового) периода.

В декларации 0121 - 0123/0130 в строку 21 переносится значение строки 19.