Як заповнюється таблиця 1 додатка 2 до декларації з ПДВ?

Головне управління ДПС в Одеській області повідомляє, що згідно з п. 200.1 Податкового кодексу (далі – ПК), [сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню). – Ред.] до держбюджету або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

Якщо за результатами  звітного (податкового) періоду податковий кредит платника перевищує його податкові зобов’язання, у платника формується від’ємне значення ПДВ звітного (податкового) періоду, яке відповідно до п. 200.4 ПК може бути, зокрема, зараховане до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.

Форма та Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затверджені наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21, зареєстрованим в Міністерстві юстиції від 29.01.2016 за № 159/28289 (далі – Порядок № 21).

Підпунктом 5 розд. V Порядку № 21 визначено, що сума від’ємного значення, що зараховуються до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 19.1 + рядок 20.3 податкової декларації з ПДВ, далі – декларація), відображається у рядку 21 декларації та переноситься до рядка 16.1 наступного звітного (податкового) періоду.

У складі податкової декларації подаються передбачені Порядком № 21 додатки (п. 9 розд. ІІІ Порядку № 21).

Сума від’ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, деталізується у додатку 2 «Довідка про суми від’ємного значення звітного (податкового)  періоду, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду» до декларації.

При заповненні таблиці 1 додатка 2 зараховується значення рядка 21 декларації. Графи таблиці 1 додатка 2 доцільно заповнювати у хронологічному порядку виникнення від’ємного значення, відображеного у графі 4 таблиці 1 додатка 2, починаючи із звітного періоду, який є найближчим до дати подання декларації (найновіший звітний період) та закінчуючи найбільш давнім звітним періодом.

Звітний (податковий період), у якому виникла сума від’ємного значення ПДВ, вказується у графах 2 та 3 таблиці 1 додатка 2.

Причому значення рядка «Усього» графи 4 додатка 2 повинно відповідати сумарному значенню рядка 21 декларації та залишку суми помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань з ПДВ станом на 1 липня 2015 року, на яку було збільшено значення реєстраційної суми та суму від’ємного значення, сформовано за результатами звітного (податкового) періоду за липень 2015 року / ІІІ квартал 2015 року.

У разі допущення помилок при заповненні додатка 2, платники податку можуть їх виправити шляхом надання уточнюючого розрахунку.

ГУ ДПС в Одеській області