Как заполняется таблица 1 приложения 2 к декларации по НДС?

Главное управление ГНС в Одесской области уведомляет, что согласно п.200.1 Налогового кодекса (далее – НК), [сумма налога, подлежащего уплате (перечислению). – Ред.] в госбюджет или бюджетному возмещению, определяется как разница между суммой налогового обязательство отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита такого отчетного (налогового) периода.

Если по результатам отчетного (налогового) периода налоговый кредит плательщика превышает его налоговые обязательства, у плательщика формируется отрицательное значение НДС отчетного (налогового) периода, которое в соответствии с п. 200.4 НК может быть, в частности, зачислено в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода

Форма и Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость утверждены приказом Минфина от 28.01.2016 № 21, зарегистрированным в Министерстве юстиции от 29.01.2016 под № 159/28289 (далее – Порядок № 21).

Подпунктом 5 разд. V Порядка № 21 определено, что сумма отрицательного значения, которая зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (строка 19.1 + строка 20.3 налоговой декларации по НДС, далее – декларация), отражается в строке 21 декларации и переносится в строку 16.1 следующего отчетного (налогового) периода.

В составе налоговой декларации подаются предусмотренные Порядком № 21 приложения (п. 9 разд. ІІІ Порядка № 21).

Сумма отрицательного значения, которая засчитывается в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода, детализируется в приложении 2 «Справка о суммах отрицательного значения отчетного (налогового) периода, которая засчитывается в состав налогового кредита следующего отчетного периода» к декларации.

При заполнении таблицы 1 приложения 2 засчитывается значение строки 21 декларации. Графы таблицы 1 приложения 2 целесообразно заполнять в хронологическом порядке возникновения отрицательного значения, отраженного в графе 4 таблицы 1 приложения 2, начиная с отчетного периода, который ближе к дате подачи декларации (новейший отчетный период) и заканчивая наиболее давним отчетным периодом.

Отчетный (налоговый период), при котором возникла сумма отрицательного значения НДС, указывается в графах 2 и 3 таблицы 1 приложения 2.

При этом значение строки «Усього» графы 4 приложения 2 должно соответствовать суммарному значению строки 21 декларации и остатка суммы ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств по НДС по состоянию на 1 июля 2015 года, на которую было увеличено значение регистрационной суммы и суммы отриательного значения, сформированного по результатам отчетного (налогового) периода за июль 2015 года / ІІІ квартал 2015 года.

В случае допущения ошибок при заполнении приложения 2, налогоплательщики могут их исправить путем подачи уточняющего расчета.

ГУ ГНС в Одесской области