Особенности освобождения от уплаты эконалога, платы за землю и налога на недвижимость за уничтоженное или поврежденное недвижимое имущество – разъяснение ГНС

Особенности применения норм Закона от 11.04.2023 № 3050-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно освобождения от уплаты экологического налога, платы за землю и налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за уничтоженное или поврежденное недвижимое имущество»

Подача информации в контролирующие органы относительно решений об установлении налоговых льгот
по уплате местных налогов и/или сборов, принятых на основании заявлений налогоплательщиков о признании
земельных участков непригодными для использования в связи с потенциальной угрозой их загрязнения взрывоопасными предметами 

В соответствии с пп. 12.4.6 Налогового кодекса (далее – НК) к полномочиям сельских, поселковых, городских советов (далее – Советы) принадлежит, в частности, предоставление информации контролирующим органам по местонахождению земельных участков относительно решений об установлении налоговых льгот по уплате местных налогов и/или сборов, принятых на основании заявлений налогоплательщиков о признании земельных участков непригодными к использованию в связи с потенциальной угрозой их загрязнения взрывоопасными предметами (далее – Решения, загрязненные земельные участки). Такая информация предоставляется в электронном виде в порядке и по форме, утвержденной КМУ, в течение 10 календарных дней со дня принятия соответствующего решения с обязательным указанием кадастровых номеров земельных участков, по которым принято соответствующее решение. 

На территориях, где Советы временно не осуществляют свои полномочия, Решения имеют право принимать соответствующие военные администрации и военно-гражданские администрации в порядке, предусмотренном НК для Советов (п. 12.3 НК). 

Решения должны приниматься на каждый календарный год отдельно, при наличии соответствующих заявлений налогоплательщиков, и на период не более чем до конца текущего календарного года (пп. 12.3.7 НК). 

Решение по загрязненным земельным участкам является основанием для неначисления и неуплаты минимального налогового обязательства, платы за землю, единого налога для плательщиков единого налога четвертой группы (п.381.2, 283.2, 283¹.3, 288.8, 292¹.1 НК). 

Порядок подачи информации о решениях и форме предоставления информации контролирующим органам утверждены постановлением КМУ от 19.12.2023 № 1333. 

Взимание платы за землю, эконалога, налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (далее – Налоги) на территории активных боевых действий, на которых функционируют государственные электронные информационные ресурсы 

ГНС уведомляет, что постановлением КМУ от 30.04.2024 № 485 «О внесении изменений в пункт 1 постановления Кабинета Министров Украины от 6 декабря 2022 г. № 1364» (далее – Постановление № 485) внесены изменения в п. 1 постановления КМУ от 06.12.2022 № 1364 «Некоторые вопросы формирования перечня территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией». 

Постановлением № 485, которое вступило в силу со дня опубликования – 3 мая 2024 года, установлено, что для целей налогообложения территории активных боевых действий включены в перечень территории активных боевых действий, территории активных боевых действий, на которых функционируют государственные электронные информационные ресурсы. 

Итак, подразд. 3 «Территории активных боевых действий, на которых функционируют государственные электронные информационные ресурсы» разд. I «Территории, на которых ведутся (велись) боевые действия» Перечня территорий, на которых ведутся активные боевые действия или временно оккупированные российской федерацией к территории активных боевый действий, утвержденного приказом Министерства по вопросам реинтеграции временно оккупированных территорий от 22.12.2022 № 309 (далее – Перечень территорий), применяется для целей налогообложения в соответствии с особенностями взимания Налогов в период действия военного положения на территории Украины, предусмотренных разделами VIII, XII, пп. 69.14, 69.16, 69.22 п. 69 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НК (далее – пп. 69.14, 69.16, 69.22 НК).

В соответствии с пп. 69.14, 69.16, 69.22 НК, начиная с 1 января 2023 года не начисляются и не уплачиваются Налоги за период с первого числа месяца, в котором была определена относительно соответствующих территорий дата начала активных боевых действий или временной оккупации, до последнего числа месяца, в котором завершены боевые действия или временная оккупация на соответствующей территории. Даты начала и завершения активных боевых действий или временной оккупации определяются в соответствии с данными Перечня территорий. 

В то же время распространение действия пп. 69.14, 69.16, 69.22 НК на территории активных боевых действий, на которых функционируют государственные электронные информационные ресурсы, начинается с первого числа месяца, в котором вступило в силу Постановление № 485 (03.05.2024). 

Следовательно, согласно пп. 69.14, 69.16, 69.22 НК с учетом норм Постановления № 485 за объекты налогообложения, расположенные на территории активных боевых действий, на которых функционируют государственные электронные информационные ресурсы, Налоги не начисляются и не уплачиваются, начиная с 01.05.2024 до последнего числа месяца, в котором завершены боевые действия или временная оккупация на соответствующей территории. 

Пресс-служба ГНС 

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm