Объекты наследства и дарения: процесс налогообложения существенно упрощен!

23 февраля 2017 Верховная Рада Украины приняла Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения наследства» (рег. №0940) (далее - Закон), который по состоянию на 6 марта 2017 готовится на подпись Председателю Верховной Рады Украины и направления на подпись Президенту Украины.

Принятым Законом:
1. Вносятся изменения в ряд статей Налогового кодекса Украины и предусматривается расширение круга наследников, для которых объекты наследства облагаются налогом по нулевой ставке.
Так, согласно изменениям, внесенным Законом в статью 174 настоящего Кодекса, по нулевой ставке облагаются объекты наследства, которое наследуется членами семьи наследодателя первой и второй степени родства. Членами семьи такого лица первой степени родства считаются его родители, муж или жена, дети такого физического лица, в том числе усыновленные, а членами семьи наследодателя второй степени родства - его родные братья и сестры, его бабушка и дед со стороны матери и со стороны отца, внуки (изменения в статью 14 Налогового кодекса Украины в редакции Закона).
Обращаем внимание, что до вступления в силу принятым Законом, в соответствии с действующей статьей 174 настоящего Кодекса на сегодня по нулевой ставке облагаются объекты наследия, наследуются членами семьи наследодателя только первой степени родства, а именно: его родителями, его супругом или супругой , детьми такого лица, в том числе усыновленными. Однако, по ставке налога пять процентов (действующий пункт 167.2 статьи 167 Кодекса) облагается стоимость любого объекта наследства, которое наследуется наследниками, которые не являются членами семьи наследодателя первой степени родства.

Итак, на сегодня для указанных лиц установлены разные ставки для налогообложения дохода налогоплательщика, полученного в виде наследства. Вместе с тем, в случае подписания Закона Президентом и вступления в силу со следующего дня за днем ​​его опубликования (раздел II Заключительные положения Закона), ставка налога ноль процентов будет действовать для членов семьи наследодателя первой и второй степени родства.
Отметим, что действующей статьей 174 Налогового кодекса Украины, в которой не вносились Законом изменения, предусмотрено и других субъектов, которые наследуют объекты наследия, облагаемых по нулевой ставке налога (например, лицо, являющееся инвалидом I группы или имеет статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской опеки), а также объекты наследия, наследуются любым наследником (например, денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Сберегательного банка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992-1994 годов, погашение которых не произошло), в которых нулевая ставка налога.

2. Вносятся изменения в статью 174 Налогового кодекса Украины и предполагается, что объекты дарения, указанные в пункте 174.1 этой статьи (в частности, объекты движимого и недвижимого имущества, объекты коммерческой собственности, наличные), подаренные плательщику налога другим физическим лицом, облагаются налогом согласно правилам, установленным настоящим разделом для налогообложения наследства. Доходы в виде дара, начисленные (выплаченные, предоставленные) налогоплательщику юридическим лицом или физическим лицом - предпринимателем, облагаются налогом на общих основаниях, предусмотренных настоящим разделом для налогообложения дополнительного блага.

3. Изменены требования по оценке имущества, в частности, что наследуется наследниками - членами семьи наследодателя второй степени родства.
Так, в случае наследования любых объектов наследия, облагаемых по нулевой ставке, оценочная стоимость таких объектов в целях налогообложения не определяется. Если объекты, подаренные налогоплательщику, облагаются налогом по нулевой ставке, оценочная стоимость таких объектов в целях налогообложения не определяется. В других случаях получения доходов в виде объектов наследства / подарков объектом налогообложения является оценочная стоимость таких объектов наследия / дара, определенная в соответствии с законом (статья 174 указанного Кодекса дополнена новым пунктом 174.8).

4. Предполагается, что со дня вступления в силу этого Закона от налогообложения военным сбором будут освобождены доходы наследников - членов семьи наследодателя как первого, так и второго степеней родства, облагаемых по нулевой ставке. Сейчас это касается только наследников первой степени родства. Кроме того, от налогообложения военным сбором также будут освобождены доходы в виде объектов дарения, облагаемых нулевой ставкой, поскольку согласно требованиям действующего подпункта 1.7 пункта 161 подраздела 10 раздела ХХ Налогового кодекса Украины освобождаются от обложения сбором доходы, согласно разделу IV настоящего Кодекса не включаются в общий налогооблагаемый доход физических лиц (не подлежат налогообложению, облагаются налогом по нулевой ставке), кроме доходов, указанных в подпунктах 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.52 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса.