О регистрации общественных организаций плательщиком НДС: разъясняет ГНС

О регистрации общественных организаций (ОО) плательщиком НДС и освобождении от обложения НДС операций по оказанию благотворительной помощи (в виде продовольственных товаров) пострадавшим территориальным общинам для бесплатной передачи ее приобретателям благотворительной помощи (гражданам)

Согласно Закону от 05.07.2012 № 5073-VI «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее – Закон № 5073) бенефициар – приобретатель благотворительной помощи (в частности, территориальная община), получающий помощь от одного или нескольких благотворителей для достижения целей, определенных Законом № 5073. 

Целями благотворительной деятельности является оказание помощи для содействия законным интересам бенефициаров в сфере благотворительной деятельности, определенных Законом № 5073, а также развитие и поддержка этих сфер в общественных интересах (ч. 1 ст. 3 Закона № 5073). 

Субъектами благотворительной деятельности являются благотворительные организации, созданные и действующие в соответствии с Законом № 5073, а также другие благотворители и бенефициары (ч. 1 ст. 4 Закона № 5073). 

В ст. 6 Закона № 5073 предусмотрена возможность безвозмездной передачи благотворителем средств, иного имущества, имущественных прав в собственность бенефициаров для достижения определенных, заранее оговоренных целей благотворительной деятельности, согласно Закону № 5073. 

От имени и в интересах территориальной общины сделки совершают уполномоченные ими органы местного самоуправления (далее – ОМС) (ч. 1 ст. 169, 172, 173, 327 Гражданского кодекса; ст. 60 Закона от 21.05.1997 № 280/97-ВР «О местном самоуправлении на Украине»). 

Таким образом, если деятельность ОМС осуществляется в областях, указанных в ст. 3 Закона № 5073, с соблюдением всех обязательных условий, предусмотренных специальным законодательством, ОМС могут получать благотворительную (в т. ч. гуманитарную) помощь для передачи приобретателям благотворительной помощи. 

Отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов, регулируются нормами Налогового кодекса (далее – НК) (п. 1.1 НК). 

Статьями 181 и 182 НК определены условия для регистрации лица как плательщика НДС, согласно которым регистрация лица как плательщика НДС может проводиться как в обязательном порядке, так и по добровольному решению лица. 

Если общая сумма от осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению согласно настоящему разделу, в том числе операций по поставке товаров/услуг с использованием локальной или глобальной компьютерной сети (в частности, но не исключительно путем установки специального приложения) или приложения на смартфонах, планшетах или других цифровых устройствах), начисленное (уплаченное) такому лицу в течение последних 12 календарных месяцев, совокупно превышает 1 000 000 грн (без учета НДС), такое лицо обязано зарегистрироваться в качестве налогоплательщика в контролирующем органе по своему местонахождению (месту жительства) с соблюдением требований, предусмотренных ст. 183 НК, кроме лица, являющегося плательщиком единого налога первой – третьей группы (п. 181.1 НК). 

Для целей регистрации плательщиком НДС в общий объем операций по поставке товаров/услуг включаются операции, облагаемые налогом по любой ставке НДС (20 %, 0 %, 7 %, 14 %) и освобожденные от обложения НДС. 

При этом сделки, предусмотренные пп. 197.1.15 НК, осуществленные в течение периода действия военного положения в Украине, введенного Указом Президента от 24.02.2022 № 64/2022 «О введении военного положения в Украине», утвержденным Законом от 24.02.2022 № 2102-IX «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине», общественными объединениями и/или благотворительными организациями, не включаются такими общественными объединениями или благотворительными организациями при определении общей суммы для обязательной регистрации плательщиком НДС в соответствии со ст. 181 НК (пп. 69.12 п. 69 подразд. 10 разд. XX НК). 

Учитывая изложенное, образованное и зарегистрированное согласно законодательству ОО не подлежит обязательной регистрации плательщиком НДС, если объемы поставок товаров/услуг в соответствии с пп. 197.1.15 НК превышают 1 млн грн. 

Согласно пп. 197.1.15 НК освобождаются от обложения НДС операции по оказанию благотворительной помощи, в том числе безвозмездная поставка товаров/услуг благотворительным организациям, образованным и зарегистрированным в соответствии с законодательством, а также оказание такой помощи благотворительными организациями приобретателям (субъектам) благотворительной помощи в соответствии с законодательством о благотворительной деятельности и благотворительных организациях. 

Под безвозмездной поставкой следует понимать поставки товаров/услуг благотворительным организациям и приобретателям благотворительной помощи без какой-либо денежной, материальной или других видов компенсации. При несоблюдении условий, определенных пп. 197.1.15 НК, такие операции облагаются налогом на общих основаниях. 

Пресс-служба ГНС

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm