Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Подписаться

Изменены формы налоговой накладной, декларации по НДС и Порядки их заполнения

Главное

05.09.2024 1389 0 1

Минфин приказом от 09.08.2024 № 400 «О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины» (далее – Приказ № 400) изложил в новой редакции: 

  • форму налоговой накладной, утвержденную приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307 (далее – Приказ № 1307), зарегистрированным в Министерстве юстиции 26.01.2016 под № 137/28267 (в редакции приказа Минфина от 28.12.2022 № 463); 
  • форму налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденную приказом Минфина от 28.01.2016 № 21 (далее – Приказ № 21), зарегистрированным в Министерстве юстиции 29.01.2016 под № 159/28289 (в редакции приказа Минфина от 28.12.2022 № 463); 
  • форму уточняющего расчета налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок, утвержденную Приказом № 21; 
  • форму расчета налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, поставляемых нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными налогоплательщиками, на таможенной территории Украины, утвержденную Приказом № 21. 

Также изменения предусмотрены в порядках: 

  • заполнения налоговой накладной (утвержден Приказом № 1307); 
  • заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость (утвержден Приказом № 21). 

В частности, Приказом № 400 предусмотрено форму ПН дополнить новыми реквизитами, а именно: 

  • указание информации о договоре (контракте), согласно которому осуществляется операция по вывозу за пределы таможенной территории Украины товаров, и реквизитов таможенной декларации по такой операции; 
  • проставление признака «власна сільськогосподарська продукція» в случае составления налоговой накладной по операции по поставке на таможенной территории Украины и/или вывоза за пределы таможенной территории Украины отдельных видов товаров, являющихся собственной сельскохозяйственной продукцией в понимании пп. 14.1.331 Налогового кодекса (далее – НК), классифицируемого по коду УКТВЭД, к которому применен режим экспортного обеспечения. 

Кроме того, в налоговой накладной на экспорт: 

  • в соответствующей строке графы «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:» нужно будет указывать дату и номер договора (контракта), согласно которому осуществляется операция по вывозу за пределы таможенной территории Украины товаров и в случае осуществления таких операций на основании форвардного контракта в специальном поле делается отметка «X»; 
  • в отдельной строке будут указываться дата и номер соответствующей таможенной декларации. 

Приказом № 400 также изложены формы налоговой отчетности по НДС в новых редакциях, согласно которым, в частности, декларация и уточняющий расчет дополнены новыми строками, в которых подлежат отражению операции по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров и информация о корректировке показателей по следующим операциям. 

Всего приложений к декларации по НДС будет шесть: 

  • приложение 1 к декларации по НДС дополнено новой таблицей 1.3, в которой налогоплательщики будут указывать сведения о корректировке налоговых обязательств по операциям по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров на основании расчетов корректировки, составленных на основании пп. «б», «в» пп. 97.4 п. 97 подразд. 2 разд. ХХ «Переходные положения» НК; 
  • объединены приложения 2 и 3 к декларации в приложение 2, в связи с чем приложение 3 к декларации отменено и, соответственно, изменены порядковые номера приложений 4, 5, 6, 7 к декларации на приложения 3, 4, 5, 6; 
  • в объединенном приложении 2 к декларации предусмотрено применение обновленной таблицы 1, в которой структурирован порядок и изменена хронология предоставления налогоплательщиками информации о расчете суммы отрицательного значения и суммы бюджетного возмещения, а именно: в разрезе отчетных (налоговых) периодов, в которых возникло значение; налоговых накладных, сгруппированных по периодам их составления отдельно по каждому поставщику товаров/услуг, по которому сформировано такое значение, а также расчетов корректировки, составленных на основании пп. «в» пп. 97.4 п. 97 подразд. 2 разд. ХХ «Переходные положения» НК, если такая корректировка привела к возникновению отрицательного значения суммы, рассчитанной согласно п. 200.1 НК, подлежащей бюджетному возмещению; 
  • для полноты контроля правомерности декларирования налогоплательщиками суммы отрицательного значения, сформированной по результатам корректировки налоговых обязательств после завершения расчетов по соответствующей операции по экспорту отдельных видов товаров и заявленной к бюджетному возмещению, приложение 2 к декларации дополнено новой таблицей 1.1. В такой таблице предложено указывать информацию о расчете сумм налога по операциям по приобретению товаров/услуг, которые были учтены на погашение налоговых обязательств, определенных по операциям по экспорту отдельных видов товаров, при условии фактической уплаты сумм налога таким поставщикам товаров/услуг или в госбюджет; 
  • приложение 5 к декларации доработано относительно учета при расчете доли использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях объемов поставки по операциям по экспорту отдельных товаров. 

Приказ № 400 вступит в силу с 1-го числа месяца, следующего за месяцем его опубликования. На момент подготовки материала приказ официально не опубликован. 

Заметим: если Приказ № 400 опубликуют в сентябре, то с 1 октября нужно будет регистрировать НН/РК по новым формам, а отчитываться по НДС по новым формам потребуется с 1 ноября. 

Дополнительные материалы: 

  • Приказ № 400; 
  • приказ Минфина от 28.08.2024 № 418 «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 09 августа 2024 г. № 400»; 
  • налоговая накладная; 
  • расчет корректировки к НН; 
  • декларация по НДС; 
  • приложение 1 к декларации; 
  • приложение 2 к декларации; 
  • приложение 3 к декларации; 
  • приложение 4 к декларации; 
  • приложение 5 к декларации; 
  • приложение 6 к декларации; 
  • уточняющий расчет к декларации; 
  • расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, поставляемых нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными налогоплательщиками, на таможенной территории Украины. 

Минфин 

1 из 8

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу

Лучшие материалы