Земля физлица включена в перечень территорий боевых действий или ВОТ: отзывают ли НУР?

Подлежат ли отмене (отзыву) НУР, присланные ФЛ о начислении платы за землю (земельного налога и арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности) на текущий 2024 год, если после отправки таких налоговых уведомлений-решений соответствующие земельные участки были включены в Перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированные российской федерацией?

Взимание платы за землю регламентировано Налоговым кодексом (далее – НК)

Плательщиками земельного налога являются собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи, которым в соответствии с законом предоставлены в пользование земельные участки государственной и коммунальной собственности на правах постоянного пользования, а объектами обложения земельным налогом являются земельные участки, находящиеся в собственности, земельные доли (паи), находящиеся в собственности и земельные участки государственной и коммунальной собственности, находящиеся во владении на праве постоянного пользования (ст. 269, 270 НК).

Основаниями для начисления земельного налога, в частности, но не исключительно, являются данные Государственного земельного кадастра, Государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество, данные других правоустанавливающих документов, которыми удостоверяется право собственности или право пользования земельным участком, право на земельные доли (паи), данные Перечня территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных российской федерацией, определенного в установленном КМУ порядке (п. 286.1 НК).

Согласно п. 286.5 НК начисление физическим лицам сумм платы за землю осуществляется контролирующими органами (по месту нахождения земельного участка, в т. ч. право на которое физическое лицо имеет как собственник земельной доли (пая), которые отсылают налогоплательщику в порядке, определенном ст.  42 НК, до 1 июля текущего года НУР о внесении налога по форме, установленной в порядке, определенном ст. 58 НК, вместе с детальным расчетом суммы налога, который, в частности, но не исключительно, должен содержать кадастровый номер и площадь земельного участка, размер ставки налога и размер льготы по уплате налога.

Так, пп. 69.14 п. 69 подразд. 10 разд. XX НК предусмотрено, что за период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2022 года не начисляется и не уплачивается плата за землю (земельный налог и арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности) за земельные участки (земельные доли (паи), расположенные на территориях активных боевых действий или на временно оккупированных российской федерацией территориях Украины, и находящиеся в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды, физических лиц и за период с 1 марта 2022 года по 31 декабря 2022 года – в части земельных участков, находящихся в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды, юридических лиц и физических лиц – предпринимателей.

Начиная с 1 января 2023 года, за земельные участки (земельные доли (паи), расположенные на территориях активных боевых действий или на временно оккупированных российской федерацией территориях Украины, которые включены в Перечень территорий, на которых ведутся боевые действия или временно оккупированных российской федерацией, плата за землю (земельный налог и арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности) не начисляется и не уплачивается за период с первого числа месяца, в котором была определена относительно соответствующих территорий дата начала активных боевых действий или временной оккупации до последнего числа месяца, в котором были завершены активные боевые действия или временная оккупация на соответствующей территории.

Даты начала и завершения активных боевых действий или временной оккупации определяются в соответствии с данными Перечня территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных российской федерацией.

Перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных российской федерацией, определяется постановлением КМУ от 06.12.2022 № 1364 «Некоторые вопросы формирования перечня территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией (далее – Постановление № 1364).

Учитывая указанное, в контексте Закона № 3050 Постановление № 1364 может считаться таким, которое установило порядок определения перечня территорий.

В связи с этим перечень территорий, утвержденный приказом Министерства по вопросам реинтеграции временно оккупированных территорий от 22.12.2022 № 309 «Об утверждении Перечня территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией (далее – Приказ № 309), может применяться при взимании платы за землю на соответствующих территориях..

Приказом № 309 в разд. І утверждены территории возможных боевых действий (ч. 1), территории активных боевых действий (ч. 2) и территории активных боевых действий, на которых функционируют государственные электронные информационные ресурсы (ч. 3), в разд. II утверждены временно оккупированные российской федерацией территории Украины.

Для целей взимания платы за землю согласно пп. 69.14 п. 69 подразд. 10 разд. XX НК применяется только перечень территорий активных боевых действий, временно оккупированных российской федерацией и с 01.05.2024 территории активных боевых действий, на которых функционируют государственные электронные информационные ресурсы.

Налоговое законодательство предоставляет право налогоплательщикам обратиться в письменном виде или в электронной форме средствами электронной связи в контролирующий орган по своему месту регистрации в контролирующих органах или по месту нахождения земельных участков, в том числе право на которое физическое лицо имеет как собственник земельной доли (пая), для проведения сверки данных размера площадей и количества земельных участков, земельных долей (паев), находящихся в собственности и/или пользовании налогоплательщика, права на пользование льготой по уплате налога с учетом положений п. 281.4 и 281.5 НК, размера ставки земельного налога, начисленной суммы платы за землю.

При обнаружении разночтений между данными контролирующих органов и данными, подтвержденными плательщиком платы за землю на основании оригиналов соответствующих документов или должным образом заверенных копий таких документов, в частности, документов на право собственности, пользования льготой, а также в случае изменения размера ставки платы за землю контролирующий орган, к которому обратился плательщик платы за землю, осуществляет в течение десяти рабочих дней перерасчет суммы налога и отсылает (вручает) ему новое НУР вместе с подробным расчетом суммы налога.

Предыдущее НУР считается отмененным (отозванным).

Также п. 56.1 НК предусмотрено, что решения, принятые контролирующим органом, могут быть обжалованы в административном или судебном порядке.

Итак, в настоящее время НК предусмотрено, что отмена (отзыв) отправленных плательщикам НУР по плате за землю, в частности сформированных за текущий 2024 год, в том числе сформированных за земельные участки, которые были включены в Перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных российской федерацией и с 01.05.2024 территории активных боевых действий, на которых функционируют государственные электронные информационные ресурсы, после отправки их плательщикам проводится в соответствии с заявлением физического лица о проведении сверки (при наличии оснований), решения ГНС, принятого по результатам административного обжалования в отношении отмены НУР, и решения суда.

ОИР, категория 111.05

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm