Земельный налог: льготы

Считаются ли льготой положения ст. 283 НК по неуплате земельного налога за земельные участки (в том числе непригодные для использования в связи с потенциальной угрозой их загрязнения взрывоопасными предметами) и подаются ли при этом налоговые декларации по плате за землю?

По информации общедоступного информационно-справочного ресурса указанные положения не считаются льготой. Кроме этого, не подаются налоговые декларации по плате за землю за земельные участки, не подлежащие налогообложению в соответствии со ст. 283 Налогового кодекса (далее – НК).

Объясняем поподробнее.

Налогоплательщик имеет право пользоваться налоговыми льготами при наличии оснований в порядке, установленном НК. Это подразумевает пп. 17.1.4 НК.

Согласно п. 30.2 НК основаниями для предоставления налоговых льгот являются особенности, характеризующие определенную группу налогоплательщиков, вид их деятельности, объект налогообложения или характер и общественное значение осуществляемых ими расходов.

Налоговые льготы определены в Справочнике льгот, являющихся потерями доходов бюджета, и Справочнике других налоговых льгот, размещенных на веб-портале ГНС по ссылке: «Главная»/«Справочники, Реестры, Перечни»/«Справочники»/«Справочники льгот».

Статьей 282 НК определен перечень льгот по уплате земельного налога, а ст. 283 НК – перечень земельных участков, не подлежащих налогообложению земельным налогом.

В частности, согласно п. 283.2 НК не уплачивается налог за земельные участки, непригодные для использования в связи с потенциальной угрозой загрязнения взрывоопасными предметами, в случае принятия сельскими, поселковыми, городскими советами, военными администрациями и военно-гражданскими администрациями решений об установлении налоговых льгот по уплате местных налогов и/или собрания в порядке, определенном НК.

К объектам обложения земельным налогом согласно пп. 270.1.1 НК принадлежат:

• земельные участки, находящиеся в собственности;
• земельные частицы (паи), находящиеся в собственности;
• земельные участки государственной и коммунальной собственности, находящиеся во владении на праве постоянного пользования.

Поскольку земельные участки определены ст. 283 НК, не является объектом налогообложения земельным налогом, поэтому положения о неуплате земельного налога за земельные участки (в частности, непригодны для использования в связи с потенциальной угрозой их загрязнения взрывоопасными предметами), определены ст. 283 НК, не считаются льготой и не включены в справочники льгот.

При этом за земельные участки, которые не подлежат налогообложению в соответствии со ст. 283 НК, не представляются налоговые декларации по плате за землю.

ГУ ГНС в Черкасской области