Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Заполняются ли графы 31–33 Отчета о КИК, если общий совокупный доход всех КИК не превышает 2 млн евро

17.04.2024

Заполняются ли физлицом – контролирующим лицом графы 31–33 Отчета о КИК при наличии показателей для их заполнения, если общий совокупный доход всех КИК одного контролирующего лица из всех источников по данным финансовой отчетности не превышает эквивалент 2 млн евро на конец отчетного периода? 

Пунктом 392.5 Налогового кодекса (далее – НК) установлены требования по составлению и подаче Отчета о контролируемых иностранных компаниях. В частности, пп. 392.5.2 НК предусмотрено, что контролирующие лица обязаны подавать Отчет о контролируемых иностранных компаниях в контролирующий орган одновременно с подаей годовой декларации об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за соответствующий календарный год средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований Законов от 22.05.2003 № 851-IV «Об электронных документах и электронном документообороте» и от 05.10.2017 № 2155-VIII «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах». 

К Отчету о контролируемых иностранных компаниях в обязательном порядке прилагаются заверенные должным образом копии финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, подтверждающие размер прибыли контролируемой иностранной компании за отчетный (налоговый) год. 

Условия освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании регламентированы п. 392.4 НК. 

Вне зависимости от выполнения условий, предусмотренных пп. 392.4.1 НК, скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании не подлежит включению в общий налогооблагаемый доход, в частности, если общий совокупный доход всех контролируемых иностранных компаний одного контролирующего лица из всех источников по данным финансовой отчетности не превышает эквивалент 2 млн евро на конец отчетного периода (пп. 392.4.2.1 НК).

Согласно пп. 392.4.3 НК, если прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения в соответствии с положениями настоящего пункта, контролирующее лицо освобождается от обязанности рассчитывать скорректированную прибыль контролируемой иностранной компании в соответствии с положениями пп. 392.3.2 НК. 

Приказом Минфина от 25.08.2022 № 254, зарегистрированным в Минюсте 11.10.2022 под № 1219/38555, утверждена форма Отчета о контролируемых иностранных компаниях, форма сокращенного Отчета о контролируемых иностранных компаниях (далее – Отчет), Порядок заполнения КИК, сокращенной формы Отчета о КИК и подачи в контролирующий орган (далее – Порядок). 

В Отчете и Порядке четко прописаны названия граф и порядок их заполнения, то есть графы Отчета о контролируемых иностранных компаниях, в которых есть показатели для декларирования, подлежат заполнению. 

Если общий совокупный доход всех контролируемых иностранных компаний одного контролирующего лица из всех источников по данным финансовой отчетности не превышает эквивалент 2 млн евро на конец отчетного периода, то в Отчете каждой контролируемой иностранной компании в разделе «Сведения о контролируемой иностранной компании» заполняется графа 28.3 путем проставления отметки «х» в графе 28.3.1. 

В графах 31–33 отражаются операции контролируемой иностранной компании с нерезидентами, с указанием: перечня операций, полного наименования нерезидента, названия государства (территории), кода страны, кода налогоплательщика, в частности: 

  • в графе 31 Отчета указывается перечень операций контролируемой иностранной компании с нерезидентами, зарегистрированными в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный КМУ в соответствии с пп. 39.2.1 НК, с полным перечнем операций, проведенных с такими нерезидентами (отмечается полное наименование нерезидента, название государства (территории), код страны и код налогоплательщика). Информация указывается по каждой операции в отдельности. 

Перечень государств (территорий) утвержден постановлением КМУ от 27.12.2017 № 1045 «Об утверждении перечня государств (территорий), отвечающих критериям, установленным подпунктом 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 Налогового кодекса Украины действие, распоряжение Кабинета Министров Украины от 16.09.2015 № 977»; 

  • в графе 32 Отчета указывается перечень операций контролируемой иностранной компании с нерезидентами – связанными лицами, с полным перечнем операций, проведенных с такими нерезидентами (отмечается полное наименование нерезидента, название государства (территории), код страны и код налогоплательщика). Информация указывается по каждой операции в отдельности; 
  • в графе 33 Отчета указывается перечень операций контролируемой иностранной компании с нерезидентами, организационно-правовая форма которых включена в перечень, утвержденный КМУ в соответствии с пп. «г» пп. 39.2.1.1 НК, с полным перечнем операций, проведенных с такими нерезидентами (отмечается полное наименование нерезидента, название государства (территории), код страны и код налогоплательщика). Информация указывается по каждой операции в отдельности. 

Перечень организационно-правовых форм утвержден постановлением КМУ от 04.07.2017 № 480 «Об утверждении перечня организационно-правовых форм нерезидентов, не уплачивающих налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе налог с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и/или не являются налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица». 

Обращаем внимание, что ст. 392 НК не установлены отдельные правила или исключения для контролирующего лица по отражению в Отчете о КИК информации, определенной пп. 392.5.3 НК, следовательно, такая информация подлежит отражению в соответствующих графах Отчета. 

Таким образом, в случае освобождения от налогообложения прибыли КИК в соответствии с требованиями п. 392.4 НК, отсутствуют правовые основания для отражения в Отчете информации, определенной, в частности, пп. «ж» пп. 392.5.3 НК, которая указывается в графах 31–33 Отчета. 

ГУ ГНС в Ивано-Франковской области


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Популярное
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
26.08.2025
Разъяснение Минэкономики относительно организации бронирования военнообязанных: письмо от 19.08.2025
Минэкономики: письмо от 19.08.2025 № 2704-20/55225-03 об организации бронирования военнообязанных. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в фермерском хозяйстве: особеннос...
Новое
06.10.2025
Дивиденды выплачены ФЛ по договору уступки права требования, заключенному с нерезидентом – участником ЮЛ: что с налогообложением
Доход в виде задолженности выплачен на основании договора прав требования юридическим лицом – резидентом в пользу физического лица – резидента включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход как другой доход и облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 18 % и воен...
06.10.2025
Какие ФЛП-единщики с 1 октября освобождаются от уплаты единого взноса за себя
Освобождаются ли ФЛП – плательщики единого налога которые являются: мобилизованными и имеющими наемных работников; находятся в отпуске по беременности и родам; находятся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и получают государственное пособие на ребенка, от ...
06.10.2025
Стало возможным получить электронное извлечение из Госземкадастра об участке со сведениями о вещных правах из Госреестра вещных прав на недвижимое имущество
С 1 января 2025 года за предоставление извлечения из Государственного земельного кадастра о земельном участке, содержащем сведения Государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество, дополнительно уплачивается административный сбор за предоставление информации из этого реестра: 80 грн &nda...
Лучшие материалы