Заполняем приложения БД и ПП по прибыли при бесплатной передаче товаров ВСУ

Больше по теме:

Помощь воинской части: заполнять ли приложение БД к декларации по налогу на прибыль?

Приложение БД: благотворительная помощь (бесплатные передачи) неприбыльщикам

Подарки и благотворительность: разницы по налогу на прибыль и приложение БД

Заполняется ли таблица 6 приложения БД и приложение ПП к Налоговой декларации по прибыли на прибыль предприятий в случае бесплатной передачи воинским частям товаров, если общая стоимость таких товаров не превышает 4 % налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года, и заполняются ли при этом таблицы 1 и 2 приложения БД к такой декларации?

В соответствии с пп. 140.5.9 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) финансовый результат налогового (отчетного) периода увеличивается на сумму денежных средств или стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, бесплатно перечисленных (переданных) в течение отчетного (налогового) года неприбыльным организациям, внесенным в Реестр неприбыльных учреждений и организаций на дату такого перечисления денежных средств, передачи товаров, работ, услуг (кроме неприбыльной организации, являющейся объединением страховщиков, если участие страховщика в таком объединении является условием ведения деятельности такого страховщика в соответствии с законом, и неприбыльных организаций, к которым применяются положения пп. 140.5.14 НКУ), в размере, превышающем 4 % налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года.

В соответствии с пп. 69.6 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ корректировки, установленные пп. 140.5.9 НКУ, не проводятся по суммам денежных средств или стоимости специальных средств индивидуальной защиты (касок, бронежилетов, изготовленных в соответствии с военными стандартами), технических средств наблюдения, лекарственных средств и медицинских изделий, средств личной гигиены, продуктов питания, предметов вещевого обеспечения, а также других товаров, выполненных работ, оказанных услуг, которые добровольно перечислены (переданы) ВСУ, Нацгвардии, СБУ, Службе внешней разведки, Госпогранслужбе, МВД, Управлению государственной охраны, Госслужбе специальной связи и защиты информации, другим образованным в соответствии с законами Украины воинским формированиям, их соединениям, воинским частям, подразделениям, учреждениям или организациям, содержащимся за счет средств государственного бюджета, для нужд обеспечения обороны государства и оказанной гуманитарной помощи с соблюдением требований законодательства Украины о гуманитарной помощи в связи с военной агрессией Российской Федерации против Украины, а также в пользу центрального органа исполнительной власти, обеспечивающего формирование и реализующего государственную политику в сфере гражданской защиты, сил гражданской защиты и/или заведениям здравоохранения государственной, коммунальной собственности и/или структурным подразделениям по вопросам здравоохранения областных, Киевской и Севастопольской городских государственных администраций, сумм денежных средств, перечисленных на открытые Национальным банком Украины счета государственных органов, предназначенные для финансового обеспечения мероприятий по отражению вооруженной агрессии против Украины и ликвидации ее последствий, национальной безопасности и обороны, восстановления, поддержки и развития Украины, оказания гуманитарной помощи, а также привлечения денежных средств на поддержку ВСУ.

Форма Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий утверждена приказом Минфина от 20.10.2015 № 897 (далее – Декларация).

Таблица 6 приложения БД к Декларации заполняется плательщиками налога на прибыль предприятий в соответствии с пп. 69.6 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), в частности:

• в строке 6.1 указывается общая стоимость безвозмездного перечисления (передачи) средств, товаров, выполнения работ, предоставления услуг;
• показатель строки 6.1 графы 7 учитывается при исчислении суммы налога, который не уплачен в бюджет в связи с получением налоговой льготы, и отражается в приложении ПП к Декларации по коду льготы 11020399.

Итак, в случае бесплатной передачи воинским частям товаров в соответствии с пп. 69.6 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ таблица 6 заполняется независимо от того, превышает или не превышает общая стоимость таких товаров 4 % налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года.

В то же время в таблице 1 приложения БД к Декларации отражается расчет суммы установленного ограничения для бесплатного перечисления (передачи) денежных средств, товаров, выполнения работ, предоставления услуг в течение отчетного (налогового) года неприбыльным организациям, внесенным в Реестр, при превышении которого применяются корректировки финансового результата до налогообложения в соответствии с пп. 140.5.9, 140.5.14 и п. 72 подразд. 4 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ.

В таблице 2 приложения БД к Декларации отражается информация о бесплатном перечислении (передаче) денежных средств, товаров, стоимости бесплатного выполнения работ, предоставления услуг неприбыльным организациям, в отношении которых применяются корректировки в случае превышения ограничений, установленных в пп. 140.5.9 или п. 72 подразд. 4 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ.

Таким образом, таблицы 1 и 2 приложения БД к Декларации не заполняются, поскольку применение пп. 69.6 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ НКУ не предусматривает расчета лимита (4 % или 8 %) и определения суммы превышения благотворительной помощи над этим лимитом.

ОИР, категория 102.20