Заполнение отчетности по НДС: Приложение 4 к декларации по НДС

Приложение 4 к декларации «Заявления о возврате суммы бюджетного возмещения и/или суммы средств на счете в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость и/или учет регистрационной суммы налогоплательщика, который реорганизуется, в исчислении регистрационной суммы правопреемника» (Д4)

В связи с изменениями, внесенными в статью 200 Кодекса, согласно которым введен единый Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения и, соответственно, отменены критерии, установленные подпунктом 200.19.3 пункта 200.19 статьи 200 Кодекса, из приложения 4 к декларации исключено таблицы 1-3, которые содержали сведения, необходимые для формирования показателей указанных критериев.

В связи с исключением с пунктом 2001.6 статьи 2001 Кодекса нормы о возможности перечисления в бюджет излишне зачисленных средств на электронный счет из таблицы «Сведения относительно суммы средств на счете в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, что превышает сумму, которая подлежит перечислению в бюджет» (таблица 2) приложения 4, исключено графу «Сумма средств на счете в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, что может быть перечислена в бюджет (графа 1 – графа 2)».

При этом пунктом 87.1 статьи 87 раздела i Кодекса определено, что источником самостоятельной уплаты денежных обязательств по НДС являются суммы средств, источники которых указаны в абзаце первом настоящего пункта и учитываются в системе электронного администрирования НДС. В случае уплаты налоговых обязательств, возникших до 01.07.2015, и/или погашения налогового долга по налоговым обязательствам, возникшим до 01.07.2015, перечисление средств в бюджет осуществляется непосредственно с текущих счетов плательщика, открытых в банках.

Таким образом, налогоплательщики вправе погашать из собственного электронного счета налоговый долг по НДС, который возник начиная с 01.07.2015.

В связи с этим приложение 4 дополнено новым заявлением о перечислении в бюджет в счет погашения налогового долга по НДС суммы средств на счете в системе электронного администрирования НДС, что превышает сумму, которая подлежит перечислению в бюджет в счет погашения налоговых обязательств по НДС за соответствующий отчетный (налоговый) период (таблица 4). При этом сумма средств с электронного счета, что может быть перечислена в бюджет в счет погашения налогового долга по НДС, возникшего начиная с 01.07.2015, не должна превышать значение графы 3 таблицы 2 приложения 4, и в пределах суммы: графа 1 таблицы 2 – графа 2 таблицы 2 приложения 4.

Кроме того, приложение 4 дополнено двумя заявлениями (таблицами) в связи с дополнением пункта 2001.3 статьи 2001 Кодекса новой нормой относительно учета суммы Н реорганизованного во время расчета суммы Н его правопреемника:

   «Заявление реорганизуемого налогоплательщика (подается в составе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за последний отчетный (налоговый) период)» (таблица 5);

   «Заявление налогоплательщика, которое является правопреемником плательщика налога, либо реорганизован (подается в составе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за отчетный (налоговый) период после согласования суммы отрицательного значения по результатам документальной проверки контролирующим органом)» (таблица 6).

Читайте также:

Заполнение отчетности по НДС: формы налоговой декларации по НДС
Заполнение отчетности по НДС: Приложение 1 к декларации по НДС
Заполнение отчетности по НДС: Приложение 2 и 3 к декларации по НДС
Заполнение отчетности по НДС: Приложение 5 к декларации по НДС
Заполнение отчетности по НДС: Приложение 9 к декларации по НДС