За какие земли ЮЛ – единщик четвертой группы освобождается от уплаты налога

Больше по теме:

Договор ссуды земельного участка

Приказ об изменении срока полезного использования нематериального актива (право аренды земельного участка)

Бухгалтерский учет регистрационных и гарантийных взносов при участии в электронных земельных торгах

За какие земельные участки ЮЛ – плательщики ЕН четвертой группы освобождаются от уплаты земельного налога и должны уплачивать земельный налог?

В соответствии с абзацем первым п. 292¹.1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) объектом налогообложения для плательщиков единого налога четвертой группы является площадь сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) и/или земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ), находящаяся в собственности сельскохозяйственного товаропроизводителя или предоставленная ему в пользование, в том числе на условиях аренды или эмфитевзиса.

Согласно ч. 1 ст. 22 Земельного кодекса Украины (далее – ЗКУ) землями сельскохозяйственного назначения признаются земли, предоставленные для производства сельскохозяйственной продукции, осуществления сельскохозяйственной научно-исследовательской и учебной деятельности, размещения соответствующей производственной инфраструктуры, в том числе инфраструктуры оптовых рынков сельхозпродукции, или предназначенные для этих целей.

Частью 2 ст. 22 ЗКУ установлено, что к землям сельхозназначения относятся:

а) сельскохозяйственные угодья (пашня, многолетние насаждения, сенокосы, пастбища и перелоги);

б) несельскохозяйственные угодья (хозяйственные пути и прогоны, полезащитные лесные полосы и другие защитные насаждения, кроме отнесенных к землям других категорий, земли под хозяйственными зданиями и дворами, земли под инфраструктурой оптовых рынков сельскохозяйственной продукции, земли под объектами производства биометана, которые являются составляющими комплексов по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, земли временной консервации и т .д.

Частями 2 и 4 ст. 59 ЗКУ, в частности, определено, что юридическим лицам по решению органов исполнительной власти или органов местного самоуправления могут бесплатно передаваться в собственность замкнутые природные водоемы (общей площадью до 3 гектаров). Собственники на своих земельных участках могут в установленном порядке создавать рыбохозяйственные, противоэрозионные и другие искусственные водоемы.

В частности, юридическим лицам органами исполнительной власти или органами местного самоуправления из земель водного фонда могут передаваться на условиях аренды земельные участки прибрежных защитных полос, полос отвода и береговых полос водных путей, озера, водохранилища, другие водоемы, болота и острова для сенокошения, рыбохозяйственных нужд.

Согласно пп. 4 п. 297.1 НК плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и подачи налоговой отчетности, в частности, по налогу на имущество в части земельного налога за земельные участки, используемые плательщиками единого налога первой – третьей групп для осуществления хозяйственной деятельности (кроме деятельности по предоставлению земельных участков и/или недвижимого имущества, находящегося на таких земельных участках, в аренду (наем), ссуду, на другом праве пользования (в т. ч. на условиях эмфитевзиса)) и плательщиками единого налога четвертой группы для ведения сельхозтоваропроизводства.

Статьей 283¹ НКУ предусмотрены особенности определения земельного налога за находящиеся в консервации земельные участки либо загрязненные взрывоопасными предметами, либо непригодные для использования в связи с потенциальной угрозой их загрязнения взрывоопасными предметами.

В соответствии с абзацами первым – третьим пп. 69.14 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ за период, в частности, с 1 марта 2022 года по 31 декабря 2022 года не начисляется и не уплачивается плата за землю (земельный налог и арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности) за земельные участки (земельные доли (паи)), расположенные на территориях активных боевых действий или на временно оккупированных Российской Федерацией территориях Украины (далее – Перечень территорий).

Начиная с 1 января 2023 года, за земельные участки (земельные доли (паи), расположенные на территориях активных боевых действий или на временно оккупированных х Российской Федерацией территориях Украины, которые включены в Перечень территорий, плата за землю (земельный налог и арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности) не начисляется и не уплачивается за период с первого числа месяца, в котором была определена в отношении соответствующих территорий дата начала активных боевых действий или временной оккупации, до последнего числа месяца, в котором были завершены активные боевые действия или временная оккупация на соответствующей территории.

Даты начала и завершения активных боевых действий или временной оккупации определяются в соответствии с данными Перечня территорий.

Приказом Министерства развития общин и территорий от 28.02.2025 № 376, который вступил в силу с 20.03.2025, утвержден обновленный Перечень территорий, и признан утратившим силу приказ Министерства по вопросам реинтеграции временно оккупированных территорий от 22.12.2022 № 309 «Об утверждении Перечня территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией».

Итак, юридические лица – плательщики единого налога четвертой группы, являющиеся собственниками/пользователями земель сельскохозяйственного назначения и/или земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ)), освобождаются от уплаты земельного налога за земельные участки, используемые такими плательщиками для ведения сельскохозяйственного товаропроизводства.

За другие земельные участки, в том числе за земельные участки сельхозназначения, не используемые для ведения сельхозтоваропроизводства, юридические лица – плательщики единого налога четвертой группы уплачивают земельный налог на общих основаниях с учетом особенностей, предусмотренных ст. 283¹ и пп. 69.14 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ.

ОИР, категория 111.02