Выявили дополнительные расходы для налоговой скидки по НДФЛ: как подать «Звітну нову» декларацию

Больше по теме:

НДФЛ: не облагаемые налогом доходы, налоговая скидка и новый срок декларирования

Каковы особенности заполнения декларации об имущественном состоянии и доходах с типом формы «Звітна нова», если плательщику возвращена сумма НДФЛ в результате применения права на налоговую скидку по результату поданной «Звітної» декларации, но обнаружены (уточнены) документально подтвержденные суммы, которые не были учтены в «Звітній» декларации?

В соответствии с пп. 166.1.1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) плательщик НДФЛ имеет право на налоговую скидку по результатам отчетного налогового года.

Перечень расходов, разрешенных к включению в налоговую скидку, определен в п. 166.3 НКУ.

Основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отражаются налогоплательщиком в налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (далее – Декларация), которая подается по 31 декабря включительно следующего за отчетным налогового года (пп. 166.1.2 НКУ).

Согласно пп. 166.2.1 НКУ в налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года налогоплательщиком расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности, квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходными кассовыми ордерами, идентифицирующими продавца товаров (работ, услуг) и лицо, обращающееся за налоговой скидкой (их покупателя (получателя)), а также копиями договоров при их наличии, в которых обязательно должна быть отражена стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок оплаты за такие товары (работы, услуги).

Копии указанных в пп. 166.2.1 НКУ документы (кроме электронных расчетных документов) подаются вместе с налоговой декларацией об имущественном состоянии и доходах, а оригиналы этих документов не направляются контролирующему органу, но подлежат хранению налогоплательщиком в течение срока давности, установленного НКУ (абзац первый пп. 166.2.2 НКУ).

Если соответствующие расходы подтверждены электронным расчетным документом, то налогоплательщик указывает в налоговой декларации только реквизиты электронного расчетного документа (абзац второй пп. 166.2.2 НКУ).

Подпунктом 166.2.3 НКУ предусмотрено, что для документального подтверждения расходов, включаемых в налоговую скидку, контролирующий орган не имеет права требовать от налогоплательщика предоставления документов и/или их копий, содержащихся в автоматизированных информационных и справочных системах, реестрах, банках (базах) данных органов государственной власти и/или органов местного самоуправления, информация из которых бесплатно получается контролирующими органами в соответствии с НКУ и содержится в информационных базах центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику.

Форма Декларации и Инструкция по заполнению налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах утверждены приказом Минфина от 02.10.2015 № 859 (далее – Инструкция).

Если налогоплательщик не воспользовался правом на начисление налоговой скидки по результатам отчетного налогового года, такое право на следующие налоговые годы не переносится (пп. 166.4.3 НКУ).

Согласно п. 50.1 НКУ, если после подачи декларации за отчетный период налогоплательщик подает новую декларацию с исправленными показателями до истечения предельного срока подачи декларации за такой же отчетный период, то такая декларация имеет признак «Звітна нова», а поданная ранее отчетность получает статус «До відома».

В то же время по требованию контролирующего органа и в пределах его полномочий, определенных законодательством, налогоплательщики обязаны предъявлять документы и сведения, связанные с возникновением дохода или права на получение налоговой скидки, исчислением и уплатой НДФЛ, и подтверждать необходимыми документами достоверность сведений, указанных в налоговой декларации по этому налогу (пп. «в» п. 176.1 НКУ).

Таким образом, в случае выявления налогоплательщиком – физлицом документально подтвержденных сумм расходов, не учтенных в ранее представленной Декларации с типом «Звітна», по результатам камеральной проверки которой возвращена сумма НДФЛ в результате использования права на налоговую скидку, то такой плательщик имеет право подать Декларацию с типом «Звітна нова» до 31 декабря включительно года, следующего за отчетным.

Такая Декларация должна включать полную сумму всех фактических расходов, понесенных в течение отчетного года: как указанных ранее, так и вновь выявленных.

К ней прилагаются копии всех необходимых документов (договоров, квитанций, платежных документов, расчетных документов, идентифицирующих поставщика услуг и их получателя и т. п.), подтверждающих как предыдущие, так и дополнительные расходы. Также прилагаются копии документов, подтверждающих степень родства, если расходы осуществлялись в пользу членов семьи первой степени родства.

Камеральная проверка такой Декларации производится в общем порядке согласно ст. 76 НКУ.

При этом сумма НДФЛ, подлежащая зачислению на счет плательщика, определяется контролирующим органом как разница между новым рассчитанным показателем и уже выплаченными средствами.

ОИР, категория 103.06