Вниманию налогоплательщиков – векселедателей по акцизному налогу

В связи с введением в соответствии с Указом Президента Украины от 24.02.2022 г. №64/2022 на всей территории Украины военного положения и с целью обеспечения возможности налогоплательщикам ставить на учет и погашать налоговые векселя по акцизному налогу в течение действия такого правового режима Государственная налоговая служба Украину информирует.

Векселедатель для целей раздела VI Налогового кодекса Украины (далее – Кодекс) – это предприятие, которое получает (п.п. 14.1.22 п. 14.1 ст. 14 Кодекса):

• из акцизного состава этиловый спирт для производства алкогольных напитков, определенных статьей 225, а также для производства отдельных видов продукции, определенных пунктом 229.1 статьи 229 раздела VI настоящего Кодекса;
• с нефтеперерабатывающего предприятия или ввозит на таможенную территорию Украины нефтепродукты, вещества, используемые как компоненты моторных топлив, для их использования в зависимости от направления, определенного статьей 229.2-229.8 статьи 229 раздела VI настоящего Кодекса.

Налоговый пост – пост, создаваемый на территории предприятий, где производятся продукты с использованием подакцизных товаров, на которые установлена нулевая ставка налога и определена в статье 229 настоящего Кодекса. На налоговом посту осуществляют постоянный непосредственный контроль постоянных представителей контролирующего органа по месту его расположения (п.п. 14.1.177 п. 14.1 ст. 14 Кодекса).

Налоговый вексель, авалированный банком (налоговая расписка) (далее – налоговый вексель для целей раздела VI настоящего Кодекса), – простой вексель, авалированный банком, выдаваемым векселедателем: до получения из акцизного состава спирта этилового, до получения из нефтеперерабатывающего предприятия нефтепродуктов, веществ, используемые как компоненты моторных топлив или до ввоза нефтепродуктов на таможенную территорию Украины и являются обеспечением выполнения им обязательства уплатить сумму акцизного налога в срок, определенный статьями 225, 229 настоящего Кодекса (п.п. 14.1.176 п. 14.1 ст. 14 Кодекса).

Налоговый вексель считается погашенным в случае документального подтверждения факта целевого использования подакцизной продукции согласно подпунктам 229.1.8, 229.2.11, 229.3.13, 229.4.11, 229.5.13, 229.6.10, 22.2.7.2. 229.4, 229.5, 229.6, 229.7 статьи 229 Кодекса путем представления справки о ее целевом использовании, которая согласовывается представителем налогового поста, установленного на предприятии, и подтверждает его использование для:

• спирта этилового – для производства продукции, определенной в подпункте 229.1.1 настоящей статьи 229 Кодекса (виноматериалов, лекарственных средств, продуктов органического синтеза, продукции химического и технического назначения);
• легких и тяжелых дистиллятов, а также сжиженного газа и бутана, изобутана – как сырья в производстве этилена;
• нефтепродуктов и веществ, используемых в качестве компонентов моторных топлив – как сырья для производства в химической промышленности.

Погашение векселей на авиационные бензины или топливо для реактивных двигателей осуществляется путем регистрации акцизных накладных в Едином реестре акцизных накладных на операции по определенным Кодексом направлениям. Акцизные накладные на такие операции составляются из первичных документов (подпункт 229.8 статьи 229 Кодекса).

В соответствии с пунктом 11 Порядка выпуска, обращения и погашения налоговых векселей, авалированных банком (налоговых расписок), издаваемых к получению из акцизного состава спирта этилового неденатурированного, спирта этилового денатурированного (технического) и биоэтанола, используемых субъектами хозяйствования производства отдельных видов продукции, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 27 декабря 2010 года №1257, для погашения налогового векселя векселедатель представляет векселедержателю справку о целевом использовании спирта этилового в пересчете на 100-процентный спирт этиловый в форме электронного документа, которая в соответствии с законодательством. Такая Справка составляется на основе первичных документов и согласовывается с представителем налогового поста, установленного на предприятии, где используют этиловый спирт по нулевой ставке (в случае установления такого налогового поста).

Налоговые посты на предприятиях, использующих этиловый спирт для производства продукции, определенной в подпунктах "д"-"ж" подпункта 229.1.1 пункта 229.1 настоящей статьи, не устанавливаются (п.п. 229.1.14 п.229.1 ст. 229 Налогового кодекса ).

С целью сохранения жизни и здоровья работников территориальных подразделений Государственной налоговой службы Украины в отдельных территориальных органах ГНС введен простой в работе.

Учитывая указанное, взятие на учет и погашение налоговых векселей и подтверждение целевого использования подакцизных товаров (продукции), на которые установлена нулевая ставка акцизного налога или освобождаются от налогообложения или установлена сниженная ставка при условии целевого использования в течение действия правового режима военного положения на территории Украины осуществляется с учетом таких особенностей:

1) Для взятия налогового векселя на учет векселедатель подает его в контролирующий орган (векселедержатель) по своему основному месту учета.

В случае невозможности взятия таким контролирующим органом налогового векселя на учет в результате внедрения в его работе простой или временной невозможностью выполнения им таких функциональных полномочий в связи с военной агрессией Российской Федерации, налоговый вексель для взятия на учет может быть подан в ГУ ГНС во Львовской области , которое временно определено ответственным за выполнение функции по учету налоговых векселей налогоплательщиков, состоящих на учете в отдельных органах ГНС, временно не могут выполнять указанные функции (контактный номер телефона работников ГУ для координации действий (032) 297-33-43, ( 032)297-30-12).

2) Погашение налоговых векселей, срок уплаты которых пришелся на период с 24.02.2022 до прекращения или отмены военного положения осуществляется согласно соответствующему порядку, предусмотренному для таких подакцизных товаров.

Положениями подпункта 69.9 пункта 69 подраздела 10 раздела XX «Переходные положения» Кодекса с учетом изменений, внесенных Законом от 03.03.2022 года №2118–IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины об особенностях налогообложения и представления отчетности военного положения», которое вступило в силу 07.03.2022, предусмотрено, в частности, что для налогоплательщиков и контролирующих органов останавливается течение сроков, определенных налоговым законодательством и другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.

С учетом приведенного погашения налоговых векселей, срок уплаты пришедшийся на период действия правового режима военного положения на территории Украины, осуществляется после прекращения или отмены военного положения.

В то же время по обращению векселедателя может быть осуществлено погашение налоговых векселей с соблюдением процедуры, предусмотренной Кодексом для таких подакцизных товаров, и с учетом следующего:

1) в отношении спирта этилового – для производства виноматериалов, лекарственных средств, продуктов органического синтеза, продукции химического и технического назначения и т.п. (подпункт 229.1 статьи 229 Кодекса);

в отношении нефтепродуктов (в т.ч. легких и тяжелых дистиллятов, а также сжиженного газа и бутана, изобутана), веществ, используемых в качестве компонентов моторных топлив – для производства в химической промышленности (пунктами 229.2-229.7 статьи 229 Кодекса)

Погашение векселя осуществляется на основании Справки о целевом использовании, которая согласовывается представителем налогового поста, установленного на предприятии, по подтверждению такого целевого использования.

В случае невозможности согласования Справки представителем налогового поста, установленного на предприятии, в связи с простоем соответствующего контролирующего органа, с целью подтверждения приведенных в Справке данных предприятием обеспечивается предоставление к ней должным образом заверенных копий первичных документов, подтверждающих целевое использование соответствующих подакцизных товаров

2) в отношении спирта этилового для производства алкогольных напитков (статья 225 Кодекса)

Погашение векселя осуществляется на основании уплаченной суммы акцизного налога в счет погашения налогового векселя, имеющейся таможенной декларации по экспортным операциям, а также составленных в соответствии с Порядком проведения расчета суммы уменьшения акцизного налога, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 27.12.2010 № 12 о фактически полученном количестве спирта и расчете акцизного налога (приложение 1) и Расчете суммы уменьшения акцизного налога на сумму налога, определенную исходя из фактически утраченного количества спирта этилового неденатурированного при транспортировке и хранении, в процессе производства готовой продукции, а также с фактически возвращенного неисправимого брака (приложение 2).

3) В отношении бензинов авиационных и топлива для реактивных двигателей, использованных на операции, определенные пунктом 229.8 статьи 229 Кодекса

Погашение векселя может быть осуществлено:

• при заправке воздушных судов – на основании акцизных накладных, зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных в порядке, предусмотренном Кодексом;
• при реализации в случаях, предусмотренных в подпунктах 2-4 подпункта 229.8 статьи 229 Кодекса, – на основании копий первичных документов и договоров на реализацию горючего, подтверждающих реализацию горючего по всей цепи реализации горючего от производителя/импортера к субъектам, определенным в подпунктах 2-4 подпункта 229.8 статьи 229 Кодекса, представленных в контролирующий орган, и по возможности акцизных накладных, составленных на такие операции и зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных.

При погашении векселей на объемы потерь горючего или спирта этилового в результате военной агрессии Российской Федерации следует учесть положения статьи 231 раздела VI Кодекса, подпунктов 69.1 и 69.13 пункта 69 подраздела 10 раздела XX «Переходные положения» Кодекса о необходимости восстановления в таких случаях данных учета этилового по результатам инвентаризации, составления и регистрации акцизных накладных на объемы потерянного горючего или спирта этилового и т.п.

Вместе с тем, в случае невозможности выполнения векселедателем вышеприведенных требований Кодекса об уплате в определенных случаях акцизного налога и/или представления соответствующих документов, регистрации акцизных накладных для подтверждения целевого использования подакцизных товаров, – с учетом положений подпункта 69.9 пункта 69 подраздела 10 раздела XX положения» Кодекса об остановке течения сроков, погашение налогового векселя, срок погашения которого пришелся на период действия правового режима военного положения на территории Украины, осуществляется только после прекращения или отмены военного положения.

https://www.kmu.gov.ua