Включаются ли в состав расходов ФЛП суммы уплаченного земельного налога за указанный земельный участок

Вправе ли ФЛП на общей системе налогообложения включить в состав расходов сумму уплаченного земельного налога за земельный участок под помещением, которое используется при осуществлении предпринимательской деятельности?

Главное управление ГНС в Черкасской области сообщает, что согласно п.п. 14.1.147 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ) плата за землю – это обязательный платеж в составе налога на имущество, взимаемое в форме земельного налога или арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности

Земельный налог – обязательный платеж, взимаемый с собственников земельных участков и земельных долей (паев), а также постоянных землепользователей (п.п. 14.1.72 п. 14.1 ст. 14 НКУ).

Владельцы земельных участков – юридические и физические лица (резиденты и нерезиденты), которые согласно закону приобрели право собственности на землю в Украине, а также территориальные общины и государство относительно земель коммунальной и государственной собственности соответственно (п.п. 14.1.34 п. 14.1 ст.14 НКУ).

Порядок налогообложения доходов физических лиц – предпринимателей определен ст. 177 НКУ.

Так, согласно п. 177.2 ст. 177 НКУ объектом налогообложения физического лица – предпринимателя является чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица – предпринимателя.

Перечень расходов, напрямую связанных с получением доходов физическим лицом – предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности на общей системе налогообложения, определен п. 177.4 ст. 177 НКУ.

Подпунктом 177.4.3 п. 177.4 ст. 177 НКУ определен перечень расходов, непосредственно связанных с получением доходов физическим лицом – предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности на общей системе налогообложения, в который, в частности, включаются суммы налогов, сборов, связанных с ведением хозяйственной деятельности такого физического лица – предпринимателя, кроме налога на добавленную стоимость для физического лица – предпринимателя, зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, и акцизного налога, налога на доходы физических лиц с дохода от хозяйственной деятельности, налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, с объектов жилой недвижимости.

Таким образом, если физическое лицо – предприниматель на общей системе налогообложения владеет недвижимым имуществом, которое используется при осуществлении предпринимательской деятельности и расположено на земельном участке, на который оформлено право собственности, то такое лицо имеет право включить в состав своих расходов сумму уплаченного земельного налога за указанный земельный участок.

https://ck.tax.gov.ua