В Расчете из-за округлений показатели не соответствуют итоговым значениям приложения Д1: что указывать

Больше по теме:

Объединенная отчетность по НДФЛ, ВС и ЕСВ: заполнение, исправление ошибок и анализ наиболее распространенных ситуаций

Бухгалтерский и налоговый учет округлений в расчетах

Какую сумму единого взноса необходимо указывать в строке 3 разд. І Расчета ЮЛ или Расчета ФЛП/НПД, если за счет округлений рассчитанные показатели не соответствуют итоговым значениям приложения Д1 к Расчету ЮЛ или приложения ФІЗ-Д1 к Расчету ФЛП/НПД? 

Форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса, для налоговых агентов, кроме физических лиц – предпринимателей и/или лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность (далее – Расчет ЮЛ), Налогового расчета сумм дохода физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса, для налоговых агентов, являющихся физическими лицами – предпринимателями и/или лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность (далее – Расчет ФЛП/НПД), и Порядок заполнения налоговыми агентами Налоговых расчетов сумм доходов, начисленного удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Порядок) утверждены приказом Минфина от 13.01.2015 № 4. 

Согласно ч. 2 ст. 9 Закона от 08.07.2010 № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее – Закон № 2464) исчисление единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее – единый взнос) осуществляется работодателями на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми проводится начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) выплат (дохода), на которые в соответствии с Законом № 2464 начисляется единый взнос.

В соответствии с п. 11 разд. І Порядка Расчет ЮЛ или Расчет ФЛП/НПД подается одним из следующих способов: 

• средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований Законов от 22.05.2003 № 851-VІ «Об электронных документах и электронном документообороте» (далее – Закон № 851) и от 05.10.2017 № 2155-VІІ «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах» (далее – Закон № 2155);
• на бумажном носителе вместе с электронной формой на электронном носителе информации; 
• отсылается по почте с уведомлением и описью вложений, при условии, если количество строк в приложениях к Расчету ЮЛ или Расчет ФЛП/НПД не превышает пяти; 
• на бумажном носителе, если количество строк в приложениях к Расчету ЮЛ или Расчет ФЛП/НПД не превышает пяти. 

Денежные суммы в приложениях к Расчету ЮЛ или Расчет ФЛП/НПД заполняются в гривнях с копейками. 

При этом указанные суммы округляются до двух десятичных знаков по общеустановленным правилам. 

Базой начисления единого взноса, в частности для работодателей, являются суммы начисленной каждому застрахованному лицу заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, определяемые в соответствии с Законом от 24.07.1995 № 108/95-ВР «Об оплате труда» (ч. 1 ст. 7 Закона № 2464).

Приложение Д1 «Сведения о начислении заработной платы (дохода, денежного обеспечения) застрахованным лицам» (далее – приложение Д1) к Расчету ЮЛ формируется ежемесячно плательщиками единого взноса в отношении каждого застрахованного лица сведений о суммах начисленной ему заработной платы (дохода, денежного обеспечения) (п. 1 подразд. 2 разд. ІІ Порядка).

Приложение ФІЗ-Д1 «Сведения о начислении заработной платы (дохода) застрахованным лицам» (далее – приложение ФІЗ-Д1) к Расчету ФЛП/НПД предназначено для ежеквартального формирования плательщиками единого взноса по каждому застрахованному лицу сведений о суммах начисленной ему заработной платы (дохода) в разрезе месяцев отчетного квартала (п. 1 подразд. 2 разд. ІІІ Порядка). 

Согласно п. 2 подразд. 1 разд. ІІ Порядка строка 3 «Нараховано єдиного внеску» разд. I Расчета ЮЛ – это сумма строк 3.1, 3.2, 3.3, 3.4, 3,5, которая равна сумме соответствующих показателей графы 20 приложения Д1 к Расчету ЮЛ за отчетный период. 

Пунктом 2 подразд. 1 разд. III Порядка определено, что в строке 3 «Нараховано єдиного внеску» Расчета ФЛП/НПД указывается сумма строк 3.1, 3.2, 3.3, которая равна сумме соответствующих показателей графы 20 приложения ФІЗ-Д1 к Расчету ФЛП/НПД за отчетный период. 

Показатели строки 3 разд. І Расчета ЮЛ или Расчета ФЛП/НПД формируются в автоматическом режиме с помощью специализированного программного обеспечения путем экспорта итоговых значений из приложения Д1 к Расчету ЮЛ или приложения ФІЗ-Д1 к Расчету ФЛП/НПД. 

При этом суммы единого взноса, которые необходимо перечислять работодателю, должны соответствовать суммам, отраженным в строке 7 разд. І Расчета ЮЛ или Расчета ФЛП/НПД. 

ОИР, категория 201.06