В отчетном месяце количество работников изменялось: как правильно заполнить приложение 4ДФ

Больше по теме:

Приложение 4ДФ: правила и примеры заполнения

Исправление ошибок в приложении 4ДФ к Налоговому расчету

Какое количество работников следует указывать в строке 04 «Працювало за трудовими договорами (контрактами)» в приложении 4ДФ к Расчету, если в течение отчетного месяца количество работников изменялось в связи с принятием и увольнением с места работы?

Согласно пп. «б» п. 176.2 Налогового кодекса (далее – НК) лица, которые в соответствии с НК имеют статус налоговых агентов, и плательщики единого взноса обязаны подавать в сроки, установленные НК для налогового месяца, налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет), в контролирующий орган по основному месту учета. Расчет подается только при начислении сумм указанных доходов налогоплательщику – физическому лицу налоговым агентом, плательщиком единого взноса в течение отчетного периода. Введение других форм отчетности по указанным вопросам не допускается.

Согласно п. 1 разд. III Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса, утвержденного приказом Минфина от 13.01.2015 № 4 (далее – Порядок), заголовочная часть Расчета содержит информацию о приложениях, являющихся неотъемлемой частью Расчета, в частности, приложение 4ДФ «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» к Расчету.

В соответствии с пп. 2 п. 4 разд. IV Порядка в графе 7 «Дата прийняття на роботу» приложения 4ДФ к Расчету проставляется дата (число, порядковый номер месяца, год) принятия физического лица на работу;

• графа 7 заполняется только на тех физических лиц, которые принимались к работе в отчетном периоде;
• в графе 8 «Дата звільнення з роботи» проставляется дата увольнения физического лица с работы.

Графа 8 заполняется только на тех физических лиц, которые были уволены в отчетном периоде по месту работы, на котором они получали доход в виде заработной платы, или уволены до начала отчетного периода, но получали доходы в отчетном периоде.

Для физических лиц, которые не меняли места работы в отчетном периоде, графы 7, 8 не заполняются.

В случае неоднократного принятия физического лица на работу и его увольнения с работы в отчетном периоде о таком лице нужно заполнять столько строк, сколько раз информация об изменении места работы лица встречается в отчетном периоде.

Напротив надписи «Працювало за трудовими договорами» в строке 04 приложения 4ДФ к Расчету проставляется количество работников, работающих по трудовым договорам (контрактам) в отчетном периоде, по которым осуществляется начисление дохода по признаку «101» (пп. 1 п. 4 разд. ІV Порядка).

При этом, если например, по состоянию на 1 апреля текущего года по трудовым договорам работало 30 человек, а в течение отчетного месяца один человек уволился, два человека были приняты на работу, то фактически в течение отчетного месяца работало 32 человека.

Таким образом, если в течение отчетного месяца количество работников изменялось в связи с принятием и увольнением с места работы, то в строке 04 «Працювало за трудовими договорами (контрактами)» приложения 4ДФ к Расчету следует указывать максимальное количество работников, фактически работавших по трудовым договорам в течение такого отчетного месяца.

ОИР, категория 103.25