Что делать при остановке регистрации НН/РК в ЕРНН: советы от ГНС

Больше по теме:

Как принять участие в рассмотрении жалобы на решение об отказе в регистрации НН/РК в режиме видеоконференции?

Уплата штрафа за несвоевременную регистрацию НН: как указать назначение платежа?

Главное управление ГНС в Днепропетровской области напоминает, что порядок принятия решений о регистрации/отказе в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных утвержден приказом Минфина от 12.12.2019 № 520, зарегистрированным в Министерстве юстиции 13.12.2019 под № 1245/34216 (далее – Порядок № 520, НН, РК, ЕРНН).

Пунктом 2 Порядка № 520 предусмотрено, что решение о регистрации/отказе в регистрации НН/РК в ЕРНН, регистрация которых остановлена, принимают комиссии по вопросам остановки регистрации НН/РК в ЕРНН территориальных органов ГНС (далее – комиссия регионального уровня).

В соответствии с п. 4 Порядка № 520 в случае остановки регистрации НН/РК в ЕРНН налогоплательщик имеет право подать копии документов и письменные пояснения относительно подтверждения информации, указанной в НН/РК, для рассмотрения вопроса принятия комиссией регионального уровня решения о регистрации/отказе в регистрации НН/РК в ЕРНН.

Согласно п. 5 Порядка № 520 налогоплательщик, составивший НН/РК, регистрация которых остановлена, для рассмотрения вопроса принятия комиссией регионального уровня решения о регистрации/отказе в регистрации таких НН/РК в ЕРНН может подать следующие документы:

• договоры, в том числе внешнеэкономические контракты, с приложениями к ним;
• договоры, доверенности, акты руководящего органа налогоплательщика, которыми оформлены полномочия лиц, получающих продукцию в интересах налогоплательщика для совершения операции;
• первичные документы по поставкам/приобретению товаров/услуг, хранению и транспортировке, погрузке, разгрузке продукции, складские документы, инвентаризационные описи, в том числе счета-фактуры/инвойсы, акты приемки-передачи товаров (работ, услуг) с учетом наличия определенных типовых форм и отраслевой специфики, накладные;
• расчетные документы и/или банковские выписки с лицевых счетов;
• документы о подтверждении соответствия продукции (декларации о соответствии, паспорта качества, сертификаты соответствия), наличие которых предусмотрено договором и/или законодательством;
• другие документы, подтверждающие информацию, указанную в НН/РК, регистрация которых остановлена в ЕРНН.

Когда в квитанции к НН/РК указан код товара/услуги в соответствии с Украинской классификацией товаров внешнеэкономической деятельности/условным кодом товара/Государственным классификатором продукции и услуг, операция по которому стала основанием для остановки регистрации НН/РК, налогоплательщик имеет право подать письменные пояснения и копии документов исключительно к такой операции.

Подача письменных пояснений и копий документов к РК, в которых предусмотрено уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, вправе инициировать получатель (покупатель), для чего:

• получатель (покупатель) посылает такие пояснения и копии документов поставщику (продавцу) через электронный кабинет в электронной форме с наложением квалифицированной электронной подписи;
• поставщик (продавец) подает такие пояснения и копии документов с наложением квалифицированной электронной подписи в контролирующий орган;
• получателю (покупателю) поступает в электронный кабинет информация о дате подачи пояснений и копий документов поставщиком (продавцом) и результата рассмотрения комиссией регионального уровня соответствующих пояснений и копий документов.

Согласно п. 6 Порядка № 520 письменные пояснения и копии документов, указанных в п. 5 этого Порядка, налогоплательщик вправе подать в контролирующий орган в течение 365 календарных дней, следующих за датой составления НН/РК.

Налогоплательщик имеет право подать письменные пояснения и копии документов к нескольким НН/РК, если такие НН/РК составлены на одного получателя-налогоплательщика по одному и тому же договору или если в таких НН/РК отражены однотипные операции (с одинаковыми кодами товаров согласно Украинской классификации товаров внешнеэкономической деятельности (УКТВЭД) или кодами услуг согласно Государственному классификатору продукции и услуг (ГКПУ)).

Согласно п. 201.1 Налогового кодекса (далее – НК) на дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик обязан составить НН в электронной форме с использованием квалифицированной электронной подписи или усовершенствованной электронной подписи, базирующейся на квалифицированном сертификате электронной подписи, уполномоченного плательщиком лица в соответствии с требованиями Закона от 05.10.2017 № 2155-VIII «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах» (далее – Закон № 2155) и зарегистрировать ее в ЕРНН в установленный НК срок.

Согласно п. 7 Порядка № 520 письменные пояснения и копии документов, указанные в п. 5 Порядка № 520, налогоплательщик подает в ГНС средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований НК, Закона от 22.05.2003 № 851-IV «Об электронных документах и электронном документообороте» (далее – Закон № 851) и Закона № 2155.

Пунктом 8 Порядка № 520 определено, что ГНС размещает и постоянно обновляет на своем официальном веб-портале сведения о средствах электронной связи, с помощью которых могут подаваться письменные пояснения и копии документов.

Письменные пояснения и копии документов, представленные налогоплательщиком в контролирующий орган в соответствии с п. 4 Порядка № 520, рассматривает комиссия регионального уровня.

По результатам рассмотрения поданных письменных пояснений и копий документов комиссия регионального уровня в течение 5 рабочих дней, следующих за днем получения пояснений и копий документов, поданных в соответствии с п. 4 Порядка № 520:

• или принимает решение о регистрации НН/РК в ЕРНН и направляет его налогоплательщику средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований НК, Законов № 851 и № 2155 по форме согласно приложению 1 к Порядку № 520;
• или отсылает уведомление о необходимости предоставления дополнительных пояснений и/или документов, необходимых для рассмотрения вопроса принятия комиссией регионального уровня решения о регистрации НН/РК в ЕРНН, средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований НК, Законов № 851 и № 2155 по форме согласно приложению 2 к Порядку № 520 с предложением о предоставлении налогоплательщиком дополнительных пояснений и копий документов в подтверждение информации, указанной в НН/РК;
• или принимает решение об отказе в регистрации НН/РК в ЕРНН в случае предоставления налогоплательщиком копий документов, составленных/оформленных с нарушением законодательства, и направляет его налогоплательщику средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований НК, Законов № 851 и № 2155 по форме согласно приложению 1 к Порядку № 520.

ГУ ГНС в Днепропетровской области