Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Увеличивает ли объект налогообложения резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях погашение дебиторской задолженности

Разъяснение
22.07.2025

Каковы налоговые последствия в случае, если у ЮЛ есть заключенные договоры до получения статуса резидента Дія Сіті и до перехода на особые условия налогообложения, и учитывается дебиторская или кредиторская задолженность по ним и расчеты по таким договорам проводятся после перехода налогоплательщика на особые условия (9 %)?

Для резидентов Дія Сіті – плательщиков налога на особых условиях в соответствии с пп. 137.10.4.4 Налогового кодекса (далее – НК) налоговые обязательства определяются в налоговой декларации, подаваемой по результатам налогового (отчетного) года, в течение которого по операциям, являющимся объектом налогообложения в соответствии с пп. 141.91.2 НК, произошло одно из следующих событий, в частности, истек 365-дневный срок (или срок, определенный в заключении центрального органа исполнительной власти, который реализует государственную политику экономического развития, на превышение сроков расчетов, определенных законодательством) со дня выплаты средств и/или передачи имущества (в т. ч. за границу), если такие средства или имущество остаются невозвращенными или налогоплательщик не получил в счет уплаченных средств имущество или результаты выполненных работ (оказанных услуг), или в оплату предоставленных имущества, работ, услуг средства (не провел зачет встречных требований, в результате которого прекращается обязательство налогоплательщика по уплате средств или вывозу имущества за границу).

Указанная норма применяется для операций, которые были совершены налогоплательщиком, который уже имел статус резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях.

Следовательно, погашение дебиторской задолженности, которая была сформирована до обретения статуса резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях, не увеличивает объект налогообложения резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях.

В то же время согласно п. 60 подразд. 4 разд. ХХ НК если плательщик налога на прибыль предприятий на общих основаниях совершил переход на налогообложение в качестве резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях или если резидент Дія Сіті – плательщик налога на особых условиях совершил переход на обложение налогом на прибыль предприятий на общих основаниях, такие налогоплательщики определяют объект налогообложения с учетом данного пункта.

Операции резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях по выплате средств и/или передаче имущества (работ, услуг) в пользу лиц, не являющихся резидентами Дія Сіті – плательщиками налога на особых условиях, в счет погашения обязательств, возникших в период до перехода на налогообложение в качестве резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях, подлежат налогообложению по правилам, предусмотренным п. 135.2, 137.10, 141.91 НК.

То есть, если налогоплательщик до перехода на специальный режим обложения налогом на прибыль резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях имел кредиторскую задолженность перед контрагентом, то при осуществлении расчета с таким контрагентом, во время пребывания на специальном режиме обложения налогом на прибыль предприятий – резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях, такой плательщик должен отразить операции по погашению такой кредиторской задолженности, исходя из норм п. 135.2, 137.10, 141.91 НК.

Соответствующие разъяснения приведены в Информационном письме № 4/2025 «Дія Сіті: актуальные вопросы обложения налогом на прибыль предприятий» (разд. II «Актуальные вопросы»), размещенном на веб-портале ГНС в рубрике «Інформаційні матеріали» и в рубрике «Інформаційні листи» раздела «Важлива інформація».

ОИР, категория 102.24

 

 

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
21.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС изменила План-график: какие отрасли и регионы будут проверять больше всего Актуальные вопросы касательно оцифровки трудовых книжек: разъяснение ПФУ Кабмин запускает новый модуль управления рисками для проверок бизнеса Правила заполнения трудовых книжек...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
24.10.2025
Оформление доверенности в случае пребывания за границей
Министерство юстиции поясняет, как человек может оформить нотариально удостоверенную доверенность в стране своего пребывания и будет ли действовать такой документ на территории Украины. Больше по теме: Как оформить доверенность на получение зарплаты мобилизованного работника? Как оформить доверенн...
24.10.2025
Когда возможен досрочный выход на пенсию из-за действий работодателя
Право на назначение досрочной пенсии по возрасту имеют лица, трудовой договор с которыми расторгнут по инициативе собственника или уполномоченного им органа в связи с выявленными несоответствиями работника занимаемой должности по состоянию в порядке, определенном КМУ, которым на день уволь...
24.10.2025
Объект и база налогооблажения для ЮЛ – плательщиков ЕН четвертой группы
Для получения информации о нормативной оценке земельных участков необходимо обращаться в территориальные подразделения Госгеокадастра по месту расположения земельных участков.  Больше по теме: Особенности подачи и заполнения уточняющей декларации единщиками четвертой группы в 2025 году Порядо...
Лучшие материалы