Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Увеличивает ли объект налогообложения резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях погашение дебиторской задолженности

Разъяснение
22.07.2025

Каковы налоговые последствия в случае, если у ЮЛ есть заключенные договоры до получения статуса резидента Дія Сіті и до перехода на особые условия налогообложения, и учитывается дебиторская или кредиторская задолженность по ним и расчеты по таким договорам проводятся после перехода налогоплательщика на особые условия (9 %)?

Для резидентов Дія Сіті – плательщиков налога на особых условиях в соответствии с пп. 137.10.4.4 Налогового кодекса (далее – НК) налоговые обязательства определяются в налоговой декларации, подаваемой по результатам налогового (отчетного) года, в течение которого по операциям, являющимся объектом налогообложения в соответствии с пп. 141.91.2 НК, произошло одно из следующих событий, в частности, истек 365-дневный срок (или срок, определенный в заключении центрального органа исполнительной власти, который реализует государственную политику экономического развития, на превышение сроков расчетов, определенных законодательством) со дня выплаты средств и/или передачи имущества (в т. ч. за границу), если такие средства или имущество остаются невозвращенными или налогоплательщик не получил в счет уплаченных средств имущество или результаты выполненных работ (оказанных услуг), или в оплату предоставленных имущества, работ, услуг средства (не провел зачет встречных требований, в результате которого прекращается обязательство налогоплательщика по уплате средств или вывозу имущества за границу).

Указанная норма применяется для операций, которые были совершены налогоплательщиком, который уже имел статус резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях.

Следовательно, погашение дебиторской задолженности, которая была сформирована до обретения статуса резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях, не увеличивает объект налогообложения резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях.

В то же время согласно п. 60 подразд. 4 разд. ХХ НК если плательщик налога на прибыль предприятий на общих основаниях совершил переход на налогообложение в качестве резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях или если резидент Дія Сіті – плательщик налога на особых условиях совершил переход на обложение налогом на прибыль предприятий на общих основаниях, такие налогоплательщики определяют объект налогообложения с учетом данного пункта.

Операции резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях по выплате средств и/или передаче имущества (работ, услуг) в пользу лиц, не являющихся резидентами Дія Сіті – плательщиками налога на особых условиях, в счет погашения обязательств, возникших в период до перехода на налогообложение в качестве резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях, подлежат налогообложению по правилам, предусмотренным п. 135.2, 137.10, 141.91 НК.

То есть, если налогоплательщик до перехода на специальный режим обложения налогом на прибыль резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях имел кредиторскую задолженность перед контрагентом, то при осуществлении расчета с таким контрагентом, во время пребывания на специальном режиме обложения налогом на прибыль предприятий – резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях, такой плательщик должен отразить операции по погашению такой кредиторской задолженности, исходя из норм п. 135.2, 137.10, 141.91 НК.

Соответствующие разъяснения приведены в Информационном письме № 4/2025 «Дія Сіті: актуальные вопросы обложения налогом на прибыль предприятий» (разд. II «Актуальные вопросы»), размещенном на веб-портале ГНС в рубрике «Інформаційні матеріали» и в рубрике «Інформаційні листи» раздела «Важлива інформація».

ОИР, категория 102.24

 

 

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
30.09.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Внесены изменения в перечень территорий боевых действий и ВОТ (приказ от 11.09.2025) С 27 сентября изменяются правила регистрации НН: разъяснения ГНС Изменения в бронировании: что предусмотрено в Программе деятельности КМУ Для ФЛП и самозанятых – нов...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
Новое
03.10.2025
Заполнение Отчета о КИК при осуществлении КИК операций с резидентами Украины
В графе 32 Отчета о КИК указывают все без исключения операции КИК, проведенные с нерезидентами – связанными лицами в отношении такой КИК. Такая информация отображается по каждой операции в отдельности без ее детализации. Детальнее см. ниже. Больше по теме: Комментарий к Закону № 3706 (КИК) Н...
03.10.2025
Нужно ли с 1 октября ФЛП-единщику без наемных работников при продаже подакцизных товаров платить за себя ЕСВ в двойном размере
Уплата единого взноса за себя физлицами-предпринимателями (без наемных работников), ведущих хозяйственную деятельность по продаже подакцизных товаров, осуществляется с 1 октября 2025 года без изменений – в пределах от минимального страхового взноса до страхового взноса, исчисленного с максимал...
03.10.2025
Заполнение Отчета о КИК при осуществлении операций, не влияющих на финрезультат до налогообложения
Налоговым кодексом и Порядком заполнения Отчета о контролируемых иностранных компаниях, сокращенной формы Отчета и подачи в контролирующий орган не определены исключения относительно отражения операций в зависимости от финансового результата до налогообложения таких операций. Больше по теме: Коммен...
Лучшие материалы