Указывать ли в декларации по НДС и в приложении 1 (Д1) к ней корректировку объемов приобретения товаров/услуг без НДС и/или по нулевой ставке

Подлежит ли отражению в налоговой декларации по НДС и в приложении 1 (Д1) к ней корректировка объемов приобретения товаров/услуг без НДС и/или по нулевой ставке?

Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость утвержден приказом Минфина от 28.01.2016 № 21, зарегистрированным в Министерстве юстиции 29.01.2016 под № 159/28289 (далее – Порядок № 21).

В соответствии с п. 4 разд. V Порядка № 21 в разд. II «Налоговый кредит» налоговой декларации по НДС (далее – декларация) включаются объемы приобретения (изготовления, строительства, сооружения, создания) товаров/услуг, необоротных активов на таможенной территории Украины без НДС (стр. 10.4).

Корректировка налогового кредита отражается в строке 14 декларации.

При заполнении строки 14 обязательна подача приложения 1 «Сведения о суммах налога на добавленную стоимость, указанных в налоговых накладных/расчетах корректировки к налоговым накладным, не зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных, о корректировке налоговых обязательств по операциям по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров, и о налоговом кредите с учетом его корректировки (Д1)» (далее – приложение 1), заполняемое в разрезе контрагентов.

Сведения о корректировке налогового кредита согласно ст. 192 Налогового кодекса отражаются в таблице 2.2 приложения 1.

При этом в таблице 2.2 приложения 1 подлежат отражению только объемы корректировки налогового кредита по операциям по приобретению с НДС, подлежащим налогообложению по основной ставке и ставкам 7 и 14 %.

Следовательно, корректировка объемов приобретения без НДС и/или по нулевой ставке не подлежит отражению в декларации и приложении 1 к декларации.

ОИР, категория 101.24

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm