Учет доходов и расходов ФЛП – единщиков первой – третьей групп: какая предусмотрена форма

Больше по теме:

Опасные ошибки предпринимателей-единщиков

Могут ли единщики третьей группы брать товарно-материальные ценности взаем?

Специалисты Главного управления ГНС в Черновицкой области разъясняют, в соответствии с абзацами первым – вторым п. 44.1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, информации, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.

Налогоплательщикам запрещается формирование показателей налоговой отчетности, таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных документами, определенными абзацем первым п. 44.1 НКУ.

Учет доходов и расходов может вестись в бумажном и/или электронном виде, в том числе через электронный кабинет (абзац четвертый п. 296.1 НКУ).

Согласно абзацу первому п. 296.1 НКУ физические лица – предприниматели (далее – ФЛП) – плательщики единого налога первой и второй групп и плательщики единого налога третьей группы, не являющиеся плательщиками НДС, ведут учет в произвольной форме путем помесячного отражения полученных доходов.

Это означает, что такие ФЛП не должны подтверждать документами (в т. ч. первичными документами) расходы на приобретение товаров/услуг, а должны вести только учет доходов с учетом требований п. 44.1 НКУ. В то же время такие ФЛП должны подтверждать факт включения или невключения определенных доходов в общий состав дохода (ст. 292 НКУ).

Документами, які підтверджують дохід ФОП є документи, що підтверджують надходження коштів на поточний рахунок в банку або надходження готівкових коштів.

В соответствии с п. 11 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления НБУ от 29.12.2017 № 148 (далее – Положение № 148), наличные, поступающие в кассы, оприходуются в день получения наличных в полной сумме.

Оприходованием наличных денег в кассах субъектов хозяйствования, которые проводят наличные расчеты с применением КУРО без применения РРО, является занесение данных расчетных квитанций в КУРО. Такое требование касается ФЛП, которые не применяют РРО/ПРРО на основании постановления КМУ от 23.08.2000 № 1336 «Об обеспечении реализации статьи 10 Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» (далее – Постановление № 1336).

Оприходование и учет ФЛП полученных доходов осуществляется в книгах учета доходов и расходов/в произвольной форме путем помесячного отражения полученных доходов в порядке, определенном НКУ.

ФЛП кассовую книгу не ведут (п. 39 Положения № 148).

То есть ФЛП, которые не применяют РРО/ПРРО (например ФЛП – плательщики единого налога первой группы) оприходуют наличные деньги путем ведения помесячного учета доходов в соответствии с абзацем первым п. 296.1 НКУ без заполнения кассовых книг.

В случае применения РРО доходы, указанные ФЛП – плательщиком единого налога согласно абзацу первому п. 296.1 НКУ подтверждаются отчетами РРО/ПРРО и выписками о движении средств на счетах, открытых в учреждениях банков.

В случае неприменения РРО/ПРРО согласно Постановлению № 1336 подтверждением доходов будут записи в книге КУРО (осуществленные на основании расчетных квитанций) и выписки о движении средств на счетах, открытых в учреждениях банков.

ГУ ГНС в Черновицкой области