Товар отгружен на упрощенной системе, а оплата получена на общей

ГФС в письме от 14.09.2017 г. № 1957/6/99-99-15-03-02-15/ІПК напомнила, если у плательщика НДС первое событие (отгрузка товаров, оформление документа на поставку услуг или зачисление денежных средств от покупателя) состоялось до его регистрации плательщиком НДС, а второе событие состоялось после такой регистрации плательщика НДС, то налоговое обязательство по НДС по такой операции не начисляется при условии, что такой плательщик не избрал кассовый метод определения налогового обязательства.

Если же плательщиком НДС применяется кассовый метод определения налоговых обязательств, то при поступлении после его регистрации плательщиком НДС оплаты за поставленные товары/услуги, поставка которых состоялась до даты такой регистрации, он обязан задекларировать налоговые обязательства по НДС в установленном законодательством порядке.

Кроме того, если плательщик до его регистрации плательщиком НДС на дату возникновения первого события обязан был зарегистрироваться плательщиком НДС в связи с достижением объема налогооблагаемых операций 1 000 000 грн, но не зарегистрировался, то налоговые обязательства по НДС начисляются, а право на налоговый кредит не предоставляется.

Финансовый результат до налогообложения плательщика налога на прибыль увеличивается на сумму дохода, полученного в качестве оплаты за товары, отгруженные во время пребывания такого плательщика на упрощенной системе налогообложения.