Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Товар частично оплачен из бюджетных средств, частично – денежными средствами покупателя: как составить налоговую накладную

09.01.2024

Как составляется налоговая накладная, если договором предусмотрено, что товары частично оплачиваются за счет бюджетных средств, а частично – за счет покупателя? 

Согласно п. 187.1 Налогового кодекса (далее – НК) датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров/услуг считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит любое из произошедших ранее событий: 

  • дата зачисления денежных средств от покупателя/заказчика на счет налогоплательщика в банке/небанковском предоставителе платежных услуг как оплата товаров/услуг, подлежащих поставке, а в случае поставки товаров/услуг, оплата которых осуществляется электронными деньгами, – дата зачисления электронных денег налогоплательщику как оплата товаров/услуг, подлежащих поставке, на электронный кошелек, а в случае поставки товаров/услуг за наличные деньги – дата оприходования денежных средств в кассе налогоплательщика, а в случае отсутствия таковой – дата инкассации наличности в банковском учреждении, обслуживающем налогоплательщика; 
  • дата отгрузки товаров, а в случае экспорта товаров – дата оформления таможенной декларации, удостоверяющая факт пересечения таможенной границы Украины, оформленная в соответствии с требованиями таможенного законодательства, а для услуг – дата оформления документа, удостоверяющего факт снабжения услуг налогоплательщиком. 

Согласно п. 187.7 НК, датой возникновения налоговых обязательств в случае поставки товаров/услуг с оплатой за счет бюджетных средств является дата зачисления таких средств на счет налогоплательщика в банке/небанковском предоставителе платежных услуг или дата получения соответствующей компенсации в любой иной форме, включая уменьшение задолженности такого налогоплательщика по его обязательствам перед бюджетом. 

Подтверждением того, что товары/услуги оплачиваются за счет бюджетных средств, является наличие в договоре на поставку товаров/услуг условия, что оплата за поставленные товары/услуги осуществляются с соответствующего счета Государственного казначейства Украины. 

На дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик обязан составить налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условия регистрации в порядке, определенном законодательством, квалифицированной электронной подписи уполномоченного плательщиком лица и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных в установленный НК срок (п. 201.1 НК). 

Следовательно, в случае, если договором предусмотрено, что товары/услуги частично оплачиваются за счет бюджетных средств, а частично – за счет средств покупателя, то по операции по поставке таких товаров/услуг датой возникновения налоговых обязательств (т. е. датой, на которую должна быть составлена налоговая накладная) является: 

  • для части товаров/услуг, стоимость которой оплачивается за счет бюджетных средств – дата получения бюджетных средств на счет поставщика; 
  • для части товаров/услуг, стоимость которой оплачивается за счет средств покупателя – дата первого события: либо оплата покупателем средств, либо отгрузка товаров (для услуг – оформление документа, удостоверяющего факт снабжения услуг). 

Относительно порядкасоставления налоговых накладных в каждом конкретном случае поставки товаров/услуг, частично оплачиваемых за счет бюджетных средств, а частично – за счет денежных средств покупателя, рекомендуем обращаться в ГНС для получения индивидуальной налоговой консультации в порядке, определенном п. 52.1 НК, с подробным описанием обстоятельств совершаемых операций. 

ГУ ГНС в Запорожской области

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
03.06.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Утверждены изменения к Инструкции о порядке начисления и уплаты ЕСВ ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 27.05.2025 Определены критерии, при которых деятельность не будет считаться предоставлением финансовых услуг Обнародованы п...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
05.06.2025
Заполняем декларацию по НДС с приложениями: подборка видеороликов от ГНС
ГНС разработаны подробные видеоматериалы «Порядок заполнения налоговой декларации по НДС с приложениями», которые пошагово расскажут обо всем процессе заполнения налоговой отчетности по НДС. Больше по теме: Заполнение декларации по НДС: общие требования Декларация по НДС с приложениями...
05.06.2025
Следует ли подавать дополнительные документы нерезиденту для постановки на учет в ГНС при покупке недвижимого имущества
Рассмотрим, необходимо ли нерезиденту для постановки на учет в контролирующем органе подавать дополнительные документы. Необходимо ли нерезиденту для постановки на учет в контролирующем органе подавать дополнительные документы, кроме предусмотренных п. 4.4 разд. IV Порядка учета плательщиков на...
05.06.2025
Чем определяется перечень товаров, экспорт и импорт которых подлежит лицензированию
Указаны перечни товаров, экспорт и импорт которых подлежит лицензированию в разные годы. Больше по теме: Экспорт товаров и услуг: оформление, учет, налогообложение Импорт без ввоза, экспорт без вывоза Какими нормативно-правовыми документами определяется перечень товаров, экспорт и импорт которых п...
Лучшие материалы