Стипендия превышает предельный размер: как отразить в приложении 4ДФ к Расчету

Больше по теме:

Индексация зарплаты и стипендий в сентябре-2026

Практика студентов заведений профессионального и высшего образования: общее и отличия

Студенческий трудовой договор: с кем заключается и как оформляется

По какому признаку в приложении 4ДФ к Расчету ЮЛ отражается сумма стипендии (включая сумму ее индексации), которая выплачивается ученику, студенту, курсанту военных учебных заведений, ординатору, аспиранту или адъюнкту, в том числе та, которая превышает установленный предельный размер?

В соответствии с положениями ст. 53 Закона от 05.09.2017 № 2145-VІІІ «Об образовании» соискатели образования – воспитанники, учащиеся, студенты, курсанты, слушатели, стажеры, аспиранты (адъюнкты), другие лица, которые получают образование по любому виду и форме получения образования, имеют, в частности, гарантированное государством право на обеспечение стипендиями в порядке, установленном Кабмином.

Порядок назначения и выплаты стипендий утвержден постановлением КМУ от 12.07.2004 № 882 «Вопросы стипендиального обеспечения» (далее – Порядок).

Пунктами 1, 2 Порядка определен круг лиц, которые обучаются в учебных заведениях или научных учреждениях по государственному (региональному) заказу за счет средств общего фонда государственного (соответствующего местного) бюджета и, соответственно, круг лиц, обучающихся за средства физических и юридических лиц, которым стипендии могут выплачиваться за счет средств таких лиц, если это предусмотрено условиями заключенного договора между учебным заведением и физическим или юридическим лицом, который заказывает платную услугу для себя или другого лица, принимая на себя финансовые обязательства по его оплате.

Налогообложение доходов физических лиц регламентируется разд. IV Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), в соответствии с пп. 163.1.1 которого объектом налогообложения резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.

Согласно пп. 165.1.26 НКУ в состав в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика не включается сумма стипендии (включая сумму ее индексации, начисленную в соответствии с законом), которая выплачивается ученику, студенту, курсанту военных учебных заведений, ординатору, аспиранту или адъюнкту, но не выше суммы, указанной в абзаце первом пп. 169.4.1 НКУ (сумма, равная размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн) (в 2026 году – 4 660 грн (3 328 грн х 1,4)). Сумма превышения при ее наличии подлежит налогообложению при ее начислении (выплате) по ставке, определенной п. 167.1 НКУ.

Приказом Минфина от 13.01.2015 № 4 утверждены форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса для налоговых агентов, кроме физических лиц – предпринимателей и/или лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность (далее – Расчет ЮЛ), и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налоговых расчетов сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Порядок).

Справочником признаков доходов физических лиц, приведенным в приложении 2 к Порядку, сумма стипендии (включая сумму ее индексации, начисленную в соответствии с законом), которая выплачивается из бюджета ученику, студенту, курсанту военных учебных заведений, ординатору, аспиранту или адъюнкту (пп. 165.1.26 НКУ) отражается в приложении 4ДФ к Расчету ЮЛ под признаком дохода «150».

Учитывая изложенное, сумма стипендии (включая сумму ее индексации), которая выплачивается ученику, студенту, курсанту военных учебных заведений, ординатору, аспиранту или адъюнкту, в том числе та, которая превышает установленный предельный размер, отражается в приложении 4ДФ к Расчету ЮЛ под признаком дохода «150».

ОИР, категория 103.25