Справка-подтверждение статуса налогового резидента Украины: заявление на получение, порядок выдачи и срок действия

Как налогоплательщик (ЮО, ФЛП, ФЛ) подает заявление на получение справки-подтверждения статуса налогового резидента Украины во избежание двойного налогообложения в соответствии с нормами международных договоров, каков порядок выдачи и срок действия такой справки?

 В соответствии с пп. 14.1.213 Налогового кодекса (далее – НК) резиденты – это:

• юридические лица и их обособленные лица, которые образованы и осуществляют свою деятельность в соответствии с законодательством Украины с местонахождением как на ее территории, так и за ее пределами;
• дипломатические представительства, консульские учреждения и другие официальные представительства Украины за границей, имеющие дипломатические привилегии и иммунитет;
• физическое лицо – резидент – физическое лицо, имеющее место жительства в Украине.

Если физическое лицо имеет место жительства также в иностранном государстве, оно считается резидентом, если такое лицо имеет место постоянного проживания в Украине; если лицо имеет место постоянного проживания также в иностранном государстве, оно считается резидентом, если имеет более тесные личные или экономические связи (центр жизненных интересов) в Украине. Если государство, в котором физическое лицо имеет центр жизненных интересов, нельзя определить, или если у физического лица нет места постоянного проживания ни в одном из государств, оно считается резидентом, если находится в Украине не менее 183 дней (включая день приезда и отъезда) в течение периода или периодов налогового года.

Достаточным (но не исключительным) условием определения места нахождения центра жизненных интересов физического лица является место постоянного проживания членов его семьи или его регистрации как субъекта предпринимательской деятельности.

Если невозможно определить резидентский статус физического лица, используя предыдущие положения пп. «в» пп. 14.1.213 НК, физическое лицо считается резидентом, если оно является гражданином Украины.

Если вопреки закону физическое лицо – гражданин Украины имеет также гражданство другой страны, то с целью обложения этим налогом такое лицо считается гражданином Украины, не имеющим права на зачет налогов, уплаченных за границей, предусмотренного НК или нормами международных соглашений Украины.

Если физическое лицо является лицом без гражданства и на него не распространяются положения абзацев первого – четвертого пп. «в» пп. 14.1.213 НК, то его статус определяется согласно нормам международного права.

Достаточным основанием для определения лица резидентом является самостоятельное определение им основного места жительства на территории Украины в порядке, установленном НК, или его регистрация как самозанятое лицо.

Для целей пп. 14.1.213 НК не считается достаточным условием определения места нахождения центра жизненных интересов физического лица обретение лицом статуса электронного резидента (э-резидента).

Форма справки-подтверждения статуса налогового резидента Украины во избежание двойного налогообложения в соответствии с нормами международных договоров (далее – Справка) и Порядок подтверждения статуса налогового резидента Украины во избежание двойного налогообложения в соответствии с нормами международных договоров (далее – Порядок) утверждены приказом Минфина от 19.08.2022 № 248.

В соответствии с п. 3 Порядка заявление по форме, приведенной в приложении к Порядку (далее – Заявление), подается налогоплательщиком (уполномоченным представителем) в контролирующий орган по основному месту учета, а в случае подачи Заявления на получение Справки налогоплательщиками – физическими лицами, временно находящимися за пределами населенного пункта проживания. Заявление по выбору налогоплательщика может быть подано средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований, установленных разд. II НК.

Контролирующий орган проверяет данные, указанные в Заявлении, в частности, на соответствие НК и соответствующему международному договору Украины. Налогоплательщик может предоставить документы и сведения, подтверждающие указанные в Заявлении основания для определения его статуса резидента Украины во избежание двойного налогообложения (п. 4 Порядка).

Согласно п. 5 Порядка Справка или обоснованный отказ в его выдаче выдается за подписью руководителя контролирующего органа (его заместителя или уполномоченного лица) в течение десяти календарных дней с даты получения Заявления.

Основанием для отказа в выдаче Справки может быть следующее:

• лицо не может быть признано резидентом Украины в соответствии с критериями, указанными в пп. 14.1.213 НК;
• отсутствуют данные о регистрации в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований для юридических лиц или физических лиц – предпринимателей;
• отсутствуют данные о регистрации в Государственном реестре физических лиц – налогоплательщиков для физических лиц;
• несоответствие сведений, указанных в Заявлении, в частности регистрационных данных юридического или физического лица, данным, имеющимся в информационных системах контролирующего органа;
• документы представлены лицом, не имеющим на это полномочий;
• иностранная компания, имеющая место эффективного управления на территории Украины, не приобрела или отказалась от статуса налогового резидента Украины в соответствии с пп. 133.1.5 НК.

Справка предоставляется по выбору плательщика в бумажной или электронной форме, о чем указывается в Заявлении. Справку в электронной форме плательщик получает в приватной части Электронного кабинета с соблюдением требований, установленных разд. II НК.

Следовательно, налогоплательщик (юридическое лицо, физическое лицо – предприниматель, физическое лицо) может подать заявление на получение Справки одним из следующих способов:

• средствами электронной связи в электронной форме через приватную часть Электронного кабинета;
• путем отправки по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения.

Вход в Электронный кабинет осуществляется по адресу, а также через веб-портал ГНС.

Заявление по идентификатору формы J1308202 (для юридических лиц) и F1308202 (для физических лиц) в электронной форме плательщик может сформировать с помощью меню «Введення звітності» приватной части Электронного кабинета.

Справка или обоснованный отказ в ее выдаче выдается за подписью руководителя контролирующего органа (его заместителя или уполномоченного лица) в течение десяти календарных дней с даты получения Заявления. Справка предоставляется по выбору плательщика в бумажной или электронной форме, о чем указывается в Заявлении.

Справку плательщик получает:

• в бумажной форме – средствами почтовой связи;
• вэлектронной форме – в меню «Вхідні/вихідні документи» приватнойчасти Электронного кабинета по идентификатору формы J1408202 (для юридических лиц) и F1408202 (для физических лиц).

 Нормами Порядка не определен срок действия такой Справки.

ОИР, категория 135,06

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm