Списали внеоборотные активы? Не забудьте начислить НДС

Правила корректировки налоговых обязательств и налогового кредита по НДС определен статьей 192 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ).

Согласно п. 192.1 ст. 192 раздела V НКУ если после поставки товаров / услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/ услуг лицу, которое их предоставило, или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров / услуг суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленном в порядке, установленном для налоговых тираж х, и зарегистрированном в ЕРНН.

Учитывая изложенное, в случае, если приобретенные (после 01.07.2015 г.) с НДС товары и необоротные активы, предназначались для использования или начали использоваться, в частности в операциях освобожденных от обложения НДС согласно п 197.1.5 п. 197.1 ст. 197 раздела V НКУ, то плательщик обязан начислить налоговые обязательства по НДС и составить сводную налоговую накладную в соответствии с подпунктом «б» п. 198.5 ст. 198 раздела V НКУ.

Если в дальнейшем такие товары и необоротные активы не были использованы в операциях освобожденных от налогообложения НДС и списываются с баланса в связи с окончанием срока использования или с их нехваткой, то плательщик одновременно обязан:

• откорректировать предварительно начисленные налоговые обязательства по НДС в соответствии с подпунктом «б» п. 198.5 ст. 198 раздела V НКУ, путем составления расчета корректировки к сводной налоговой накладной и соответственно обнуления (сторнирования) показателей такой накладной;
• начислить налоговые обязательства по НДС в соответствии с подпунктом «г» п. 198.5 ст. 198 раздела V НКУ и составить новую сводную налоговую накладную.

Согласно нормам действующего законодательства налогоплательщики обязаны самостоятельно декларировать свои налоговые обязательства и определять сущность и соответствие осуществляемых ими операций тем, которые перечислены НКУ.

dn.tax.gov.ua