Следует ли подавать уточняющее приложение 4ДФ к Расчету в случае доначисления НДФЛ по НУР

Больше по теме:

Приложение 4ДФ: правила и примеры заполнения

Исправление ошибок в приложении 4ДФ к Налоговому расчету

Следует ли подавать уточняющее приложение 4ДФ к Расчету, если при проведении документальной проверки контролирующим органом установлено занижение НДФЛ за прошлые периоды и вручено НУР?

В соответствии с пп. 20.1.43 Налогового кодекса (далее – НК) должностные лица органов государственной налоговой службы имеют право, в частности, проводить в определенном законодательством порядке проверку показателей, связанных со своевременностью, достоверностью, полнотой начисления и уплатой всех предусмотренных НК налогов и сборов, исполнением законодательства по другим вопросам, контроль за соблюдением которого возложен на контроль.

Результаты проверок, в ходе которых выявлены нарушения, оформляют актом (ст. 86 НК).

На основании п. 58.1 НК контролирующий орган направляет (вручает) налогоплательщику налоговое уведомление-решение (далее – НУР).

Приказом Минфина от 13.01.2015 № 4 утверждены форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет) и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Порядок).

Согласно п. 1 разд. ІІ Порядка Расчет подается в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца (пп. 49.18.1 НК).

Расчет подается только в случае начисления сумм указанных доходов налогоплательщику в течение отчетного периода.

На основании сведений о суммах удержанного и/или уплаченного налога, которые указываются в Расчете, начисление налогового обязательства не проводится.

Пунктом 4 разд. IV Порядка предусмотрено, что строка 06 разд. І «Персоніфіковані дані про суми нарахованого (виплаченого) на користь фізичних осіб доходу та нарахованих (перерахованих) до бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору» приложения 4ДФ «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» к Расчету заполняется следующим образом:

• в графах 3 и 3а отражается (за отчетный период месяц) сумма начисленного и выплаченного дохода с учетом доначисленной суммы;
• графах 4 и 4а отражается сумма НДФЛ с учетом суммы недоплаты/переплаты за отчетный период.

Таким образом, если при проведении документальной проверки контролирующим органом установлено занижение НДФЛ за истекший период и вручено НУР, то результаты такой проверки отражаются налоговым агентом в приложении 4ДФ к Расчету в том отчетном месяце, в котором согласовано налоговое обязательство по НДФЛ.

ОИР, категория 103.25