Ремонт военной техники на СТО и поставка дронов: корректируется ли финрезультат и является ли это благотворительной помощью

Больше по теме:

Учет предоставления дронов на нужды обороны: госзаказ, продажа, бесплатная передача

Производство и реализация дронов для оборонных нужд: правовые аспекты

Осуществляет ли предприятие – плательщик налога на прибыль корректировку финансового результата до налогообложения в случае оплаты им для воинской части стоимости ремонта техники на СТО и поставки дронов, считаются ли такие платежи благотворительной помощью и на основании каких подтверждающих документов?  

В соответствии с требованиями абзаца первого п.п. 140.5.9 п. 140.5 ст. 140 Налогового кодекса (далее – НК) финансовый результат до налогообложения налогового (отчетного) периода увеличивается плательщиком налога на сумму средств или стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, безвозмездно перечисленных (переданных) в течение отчетного (налогового) года неприбыльным организациям, внесенным в Реестр неприбыльных учреждений и организаций организации, являющейся объединением страховщиков, если участие страховщика в таком объединении является условием проведения деятельности такого страховщика в соответствии с законом, и неприбыльных организаций, к которым применяются положения п.п. 140.5.14 п. 140.5 ст. 140 НК), в размере, превышающем 4 %. налогооблагаемой прибыли в предыдущем отчетном году. 

В то же время, временно, на период до прекращения или отмены военного положения на территории Украины, введенного Указом Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24.02.2022 № 64/2022, утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24.02.2022 № 2102-IX, взимание налогов и сборов осуществляется с учетом особенностей, определенных в п. 69 подразд. 10 разд. XX «Переходное положение» ПК. 

Так, согласно п.п. 69.6 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НК корректировки, установленные п.п. 140.5.9 п. 140.5 ст. 140 НК, не проводятся по суммам средств или стоимости специальных средств индивидуальной защиты (касок, бронежилетов, изготовленных в соответствии с военными стандартами), технических средств наблюдения, лекарственных средств и медицинских изделий, средств личной гигиены, продуктов питания, предметов вещевого обеспечения, а также других товаров, выполненных работ (предоставленных услуг) Украины, Национальной гвардии Украины, Службе безопасности Украины, Службе внешней разведки Украины, Государственной пограничной службе Украины, Министерству внутренних дел Украины, Управлению государственной охраны Украины, Государственной службе специальной связи и защиты информации Украины, другим образованным в соответствии с законами Украины военным формированием, их соединением, воинским частям, подразделениям, учреждениям или организациям, оказанной гуманитарной помощи с соблюдением требований законодательства Украины о гуманитарной помощи в связи с военной агрессией российской федерации против Украины, а также в пользу центрального органа исполнительной власти, обеспечивающего формирование и реализующую государственную политику в сфере гражданской защиты, сил гражданской защиты и/или учреждениям здравоохранения государственной, коммунальной собственности, и/или городских государственных администраций, сумм средств, перечисленных на открытые Национальным банком Украины счета государственных органов, предназначены для финансового обеспечения мер по отражению вооруженной агрессии против Украины и ликвидации ее последствий, национальной безопасности и обороны, восстановлению, поддержке и развитию Украины, оказанию гуманитарной помощи, а также привлечению средств на поддержку Вооруженных Сил Украины. 

Следовательно, предприятие – плательщик налога на прибыль предприятий не осуществляет корректировку финансового результата до налогообложения в случае осуществления оплаты стоимости ремонта техники и поставки дронов для воинской части, осуществляемых по соответствующим трехсторонним договорам между благотворителем (предприятием – плательщиком), приобретателем благотворительной помощи (военной частью) и услуг (СТО) и/или поставщиком товаров из подтверждающих документов. Такие платежи считаются благотворительной помощью, отвечающей требованиям п.п. 69.6 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НК. 

Регулирование вопросов методологии бухгалтерского учета и финансовой отчетности осуществляется центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере бухгалтерского учета и аудита, утверждает национальные положения (стандарты) бухгалтерского учета, национальные положения (стандарты) бухгалтерского учета в государственном секторе, другие нормативно-правовые акты по ведению бухгалтерской учета Закон Украины от 16.07.1999 № 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»). 

Таким образом, вопросы порядка отражения в бухгалтерском учете и документального подтверждения хозяйственных операций налогоплательщика по добровольному перечислению средств, передаче товаров, выполнению работ и предоставлению услуг, в том числе во время военного положения для нужд обеспечения обороны государства, относятся к компетенции Министерства финансов Украины. 

ОИР, категория 102.12