Регистрация РК к НН при уменьшении суммы компенсации стоимости товаров/услуг, освобожденных от обложения НДС

Кто регистрирует в Едином реестре налоговых накладных расчет корректировки к налоговой накладной, если предполагается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг, операции по поставке которых освобождены от обложения НДС?

Пунктом 201.10 Налогового кодекса (далее – НК) предусмотрено, что налоговая накладная, составленная и зарегистрированная в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) налогоплательщиком, осуществляющим операции по поставке товаров/услуг, является для покупателя таких товаров/услуг основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту.

В случае освобождения от налогообложения в налоговой накладной делается запись «Без ПДВ» со ссылкой на соответствующие пункты (подпункты), статьи, подразделы, разделы НК и/или международного договора, которыми предусмотрено освобождение от налогообложения (п. 201.3 НК) .

Согласно п. 192.1 НК, если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая последующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг предоставившему их лицу или при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленной в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированном в ЕРНН.

Расчет корректировки, составленный поставщиком товаров/услуг к налоговой накладной, составленной на получателя-налогоплательщика, подлежит регистрации в ЕРНН:

• поставщиком (продавцом) товаров/услуг, если предполагается увеличение суммы компенсации их стоимости в пользу такого поставщика или если корректировка количественных и стоимостных показателей в итоге не изменяет сумму компенсации;
• получателем (покупателем) товаров/услуг, если предполагается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, для чего поставщик отсылает составленный расчет корректировки получателю.

Учитывая то, что налоговая накладная на операции, освобожденные от обложения НДС, не содержит суммы НДС, то составление расчета корректировки на уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг к такой налоговой накладной не приводит к уменьшению налоговых обязательств по НДС поставщика/налогового кредита покупателя. Следовательно, расчет корректировки на уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг к налоговой накладной, составленной на операции, освобожденные от обложения НДС, подлежит регистрации в ЕРНН продавцом.

ОИР, категория 101.15​​​​​​​

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm