Разъездной характер работ: как обложить налогами стоимость проживания и проезда работников

Больше по теме:

Имеет ли право работник отказаться от командировки?

Нужно ли уведомлять ТЦК о направлении военнообязанного работника в длительную командировку?

Статьей 13 КЗоТ предусмотрено, что в коллективном договоре устанавливаются взаимные обязательства сторон по регулированию производственных, трудовых, социально-экономических отношений. В частности, коллективным договором устанавливаются гарантии, компенсации, льготы. Об этом сообщили в Главном управлении ГНС в Ивано-Франковской области.

Основным документом, регулирующим командировку работников органов государственной власти, предприятий, учреждений и организаций, полностью или частично финансируемых за счет бюджетных средств, является Инструкция о служебных командировках в пределах Украины и за границу, утвержденная приказом Минфина от 13.03.1998 № 59. При этом другие предприятия и организации могут использовать Инструкцию № 59 как вспомогательный (справочный) документ.

Согласно общим положениям разд. І Инструкции № 59 служебные поездки работников, постоянная работа которых проходит в пути или носит разъездной (передвижной) характер, не считаются командировками, если иное не предусмотрено законодательством, коллективным договором, трудовым договором (контрактом) между работником и собственником (или уполномоченным им лицом/руководителем).

То есть, коллективным договором должно быть определено, считаются ли служебные поездки работников в другие населенные пункты служебной командировкой или работой, имеющей разъездной (передвижной) характер.

Если коллективным договором, действующим на предприятии, определено, что служебные поездки соответствующих категорий работников – это работа, которая постоянно проводится в дороге и носит разъездной характер, то в соответствии с постановлением КМУ от 31.03.1999 № 490 «О надбавках (полевом обеспечении) к тарифным ставкам и должностным окладам работников, направленных для выполнения монтажных, отладочных, ремонтных и строительных работ, и работников, работа которых выполняется вахтовым методом, постоянно проводится в пути или имеет разъездной (передвижной) характер» таким работникам возмещаются расходы на проезд к месту командировки и обратно, а также на наем жилого помещения в порядке, определенном КМУ для командировок в пределах Украины и за границу.

Налогообложение доходов физических лиц регламентируется разд. IV Налогового кодекса Украины, согласно пп. 164.2.1 которого в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика включаются доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) налогоплательщику в соответствии с условиями трудового договора (контракта).

Для целей разд. IV НКУ заработная плата – это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые выплачиваются (предоставляются) налогоплательщику в связи с отношениями трудового найма по закону (пп. 14.1.48 НКУ).

Следовательно, если коллективным договором определено, что служебные поездки работников в другие населенные пункты являются работой, имеющей разъездной (передвижной) характер и не являются командировкой, то возмещение расходов на проезд к месту командировки (работы) и обратно, а также на наем жилого помещения таким работникам предприятием, следует рассматривать как компенсационные выплаты, которые включаются в состав заработной платы и облагаются налогами по ставке 18 %, определенной п. 167.1 НКУ.

ГУ ГНС в Ивано-Франковской области